jueves, 5 de enero de 2017
Contasol, Cierre y apertura ejercicio contable
En este video se muestra como ejecutar el cierre y apertura del ejercicio contable con Contasol.
lunes, 2 de enero de 2017
Tema 9. IVA ejemplos asientos compras ventas
En este video se muestran algunos ejemplos de compras, ventas y devoluciones con IVA.
Se indica tambien como realizar plantillas de asientos para facilitar la entrada de asientos repetitivos.
Se muestra como configurar los parametros de IVA y como quitar o poner el asiento automatico para el IVA.
Espero os sea util, en caso de duda pueden contactar conmigo a traves del e-mail. Gracias.
Se indica tambien como realizar plantillas de asientos para facilitar la entrada de asientos repetitivos.
Se muestra como configurar los parametros de IVA y como quitar o poner el asiento automatico para el IVA.
Espero os sea util, en caso de duda pueden contactar conmigo a traves del e-mail. Gracias.
miércoles, 21 de diciembre de 2016
Tema 9. IVA
El IVA grava a traves de un procedimiento especial la adquisicion de bienes y servicios, es un impuesto que se calcula aplicando un % sobre el valor de los bienes y servicios.
Va dirigido al consumidor final, pero la administracion de hacienda en lugar de esperar al ultimo momento, pretende ir recaudando dicho impuesto poco a poco, por ello toda empresa tiene una doble obligacion, tiene que soportar IVA en toda compra de bienes y servicios que realice y tiene que repercutir IVA en todas las ventas de bienes y servicios que genere.
Grava el consumo final, se liquida poco a poco pero seria lo mismo si se aplicara directamente al final.
Una vez al trimestre, la empresa ve la diferencia del pago y cobro de IVA y tenemos estas opciones:
1. Si ha cobrado mas de lo que ha pagado, ingresara dicha cantidad en hacienda.
2. Si ha pagado mas de lo que ha cobrado hacienda le devolvera la diferencia, normalmente se la descontara en el siguiente periodo.
Las cuentas de IVA son 472 IVA soportado y 477 IVA repercutido, cuando se prepara el asiento de liquidacion de IVA se llevan las cantidades a la 475 HAC Pub acreedor IVA y 470 HAC Pub deudor IVA.
Ejemplo: Una empresa vende una cantidad de 1200 y cobra a contado por caja, realizar asiento con IVA al 21%, compra por 600 + IVA, tambien a contado (para no generar mas apuntes y tratar el IVA simplemente).
Es un tributo que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
a. Entregas de bienes y prestacion de servicios efectuadas por empresarios.
b. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c. Importaciones de bienes.
Hecho imponible. Estan sujetos a este impuesto las entregas de bienes con caracter habitual o provisional, con caracter honeroso en el desarrollo de la actividad.
2. Exento del impuesto. Estaran en esta situacion los servicios publicos postales, prestaciones sanitarias realizadas por entidades de derecho publico.
3. Lugar del impuesto.
a. Lugar de la realizacion de las entregas de bienes. Las que no sean objeto de expedicion y transporte se entenderan realizadas en el territorio de aplicacion del impuesto cuando los bienes se pongan a disposicion del adquirente en dicho territorio.
b. Lugar de adquisicion intracomunitaria. Se considera realizada cuando se encuentra en este territorio el lugar de la llegada de la expedicion.
4. Devengo. El impuesto se devenga (nace) en:
a. Las entregas de bienes cuando tenga lugar la puesta a disposicion del comprador.
b. Las prestaciones de servicios cuando se ejecuten o efectuen.
En las adquisiciones intracomunitarias el devengo es en el momento en que se considere efectuada la entrega.
En las importaciones se devenga en el momento en que nacen las obligaciones por el derecho de importacion aduanera.
5. Base imponible. Se constituye por el importe total de la contraprestacion, no se incluyen en la base imponible los descuentos y bonificaciones.
Hay que repercutir expresamente el IVA en factura.
6. Tipo impositivo. Es el % que se aplica a la base imponible.
7. Requisitos de una factura.
a. Nº correlativo y serie de la factura.
b. Nombre, apellidos o denominacion social junto con el Cif o Nif (nº identificacion fiscal).
c. Descripcion de la operacion, base imponible, tipo tributario y total.
d. Fecha.
e. Lugar de expedicion de la factura.
Cuando una cuota no es deducible, el importe de la compra se incrementa.
8. Como afecta el IVA a:
a. Compras
c. Descuentos sobre las compras.
c1. Descuento comercial es una reduccion de la base imponible por motivos comerciales, es un menor importe de la factura.
c2. Descuento sobre compras (765) por pronto pago, se recogen vayan o no en factura.
c3. Rappels sobre compras (609) es un descuento que se obtiene por volumen de compra, suele hacerse despues de que haya finalizado el año o ejercicio.
d. Devoluciones sobre compras (608).
Esta cuenta es considerada de ingreso, funciona por el haber.
Ejemplo, devolvemos 50000 de compras.
Va dirigido al consumidor final, pero la administracion de hacienda en lugar de esperar al ultimo momento, pretende ir recaudando dicho impuesto poco a poco, por ello toda empresa tiene una doble obligacion, tiene que soportar IVA en toda compra de bienes y servicios que realice y tiene que repercutir IVA en todas las ventas de bienes y servicios que genere.
Grava el consumo final, se liquida poco a poco pero seria lo mismo si se aplicara directamente al final.
Una vez al trimestre, la empresa ve la diferencia del pago y cobro de IVA y tenemos estas opciones:
1. Si ha cobrado mas de lo que ha pagado, ingresara dicha cantidad en hacienda.
2. Si ha pagado mas de lo que ha cobrado hacienda le devolvera la diferencia, normalmente se la descontara en el siguiente periodo.
Las cuentas de IVA son 472 IVA soportado y 477 IVA repercutido, cuando se prepara el asiento de liquidacion de IVA se llevan las cantidades a la 475 HAC Pub acreedor IVA y 470 HAC Pub deudor IVA.
Ejemplo: Una empresa vende una cantidad de 1200 y cobra a contado por caja, realizar asiento con IVA al 21%, compra por 600 + IVA, tambien a contado (para no generar mas apuntes y tratar el IVA simplemente).
1452 Caja a Ventas 1200
IVA rep 252
600 Compras a Caja 726El asiento para la liquidacion del IVA seria asi:
126 IVA sop
252 IVA rep a IVA sop 126El dia que se pague el asiento seria asi:
HP acr IVA 126
126 HP acr IVA a Bancos 1261. Naturaleza del impuesto.
Es un tributo que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
a. Entregas de bienes y prestacion de servicios efectuadas por empresarios.
b. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c. Importaciones de bienes.
Hecho imponible. Estan sujetos a este impuesto las entregas de bienes con caracter habitual o provisional, con caracter honeroso en el desarrollo de la actividad.
2. Exento del impuesto. Estaran en esta situacion los servicios publicos postales, prestaciones sanitarias realizadas por entidades de derecho publico.
3. Lugar del impuesto.
a. Lugar de la realizacion de las entregas de bienes. Las que no sean objeto de expedicion y transporte se entenderan realizadas en el territorio de aplicacion del impuesto cuando los bienes se pongan a disposicion del adquirente en dicho territorio.
b. Lugar de adquisicion intracomunitaria. Se considera realizada cuando se encuentra en este territorio el lugar de la llegada de la expedicion.
4. Devengo. El impuesto se devenga (nace) en:
a. Las entregas de bienes cuando tenga lugar la puesta a disposicion del comprador.
b. Las prestaciones de servicios cuando se ejecuten o efectuen.
En las adquisiciones intracomunitarias el devengo es en el momento en que se considere efectuada la entrega.
En las importaciones se devenga en el momento en que nacen las obligaciones por el derecho de importacion aduanera.
5. Base imponible. Se constituye por el importe total de la contraprestacion, no se incluyen en la base imponible los descuentos y bonificaciones.
Hay que repercutir expresamente el IVA en factura.
6. Tipo impositivo. Es el % que se aplica a la base imponible.
7. Requisitos de una factura.
a. Nº correlativo y serie de la factura.
b. Nombre, apellidos o denominacion social junto con el Cif o Nif (nº identificacion fiscal).
c. Descripcion de la operacion, base imponible, tipo tributario y total.
d. Fecha.
e. Lugar de expedicion de la factura.
Cuando una cuota no es deducible, el importe de la compra se incrementa.
8. Como afecta el IVA a:
a. Compras
100000 Comprasb. Anticipo a proveedores
21000 IVA sop a Proveedores 121000
100000 Anticipo ProvEl anticipo lleva el IVA que le corresponde si la operacion comercial en si lo lleva, en este caso se produce una excepcion de la ley, porque no se intercambian bienes o servicios en ese momento, no se produce el hecho imponible.
21000 IVA sop a Caja 121000
c. Descuentos sobre las compras.
c1. Descuento comercial es una reduccion de la base imponible por motivos comerciales, es un menor importe de la factura.
c2. Descuento sobre compras (765) por pronto pago, se recogen vayan o no en factura.
c3. Rappels sobre compras (609) es un descuento que se obtiene por volumen de compra, suele hacerse despues de que haya finalizado el año o ejercicio.
d. Devoluciones sobre compras (608).
Esta cuenta es considerada de ingreso, funciona por el haber.
Ejemplo, devolvemos 50000 de compras.
50000 Proveedor a Devolucion Compras 41322
IVA sop 8678
martes, 20 de diciembre de 2016
Tema 8. Tesoreria
1. La tesoreria en la empresa.
Tesoreria = dinero
La tesoreria es parte imprescindible para la creacion de una empresa.
2. Elementos patrimoniales que integran la tesoreria.
El subgrupo de tesoreria es el 57 (mirar plan contable).
La tesoreria en lineas generales es improductiva y escasamente rentable, es facilmente sustraible. Por ello se tiene que mantener un control estricto sobre ella.
Normalmente se utiliza el fondo fijo de caja, se deja una cantidad fija en caja que se va reponiendo solo por la cantidad necesaria hasta completar el fondo fijo establecido como necesario.
3. Problematica contable de la caja.
Su saldo debe ser deudor, cuenta de activo.
Arqueo, consiste en comprobar que dentro de la caja tenemos la cantidad que teoricamente debe tener.
4. Cuentas bancarias.
Cuenta bancaria de disponibilidad inmediata o cuentas corrientes a la vista o de ahorro, son de disponibilidad inmediata.
Cuenta de credito o polizas de credito, se dispone a medida que se necesita, segun condiciones pactadas.
5. Control de tesoreria.
No se deben de mantener sumas considerables en caja, por el riesgo que conlleva y porque es poco rentable.
Con el dinero en bancos tambien hay que tener cuidado, entre otras medidas de seguridad es tener cuentas mancomunadas (que se necesiten 2 firmas o mas para operar), tambien que los que tengan firmas no lleven la contabilidad.
Se debe documentar adecuadamente la operacion y tener una persona responsable de la caja.
6. Conciliacion bancaria.
Consiste en adecuar el saldo que uno tiene en el banco con el saldo de la cuenta contable de banco.
Ejemplo, Una empresa tiene un saldo en banco de 5400, en la contabilidad es de 5420, esta diferencia es debida a:
1º El banco no ha anotado aun un talon bancario de 500.
2º Los intereses de la cuenta corriente que aun no se ha anotado en contabilidad ascienden a 30.
3º Los intereses por descubierto ascienden a 60 a favor del banco, sin anotar aun en contabilidad.
4º Se pago a un proveedor con talon por 600 y aun no lo ha presentado a cobro.
5º Se paga por banco la luz y aun no nos lo ha comunicado, importe 90.
Saldo segun Banco : 5400
Talon 1 +500
Talon 2 -600
Saldo conciliado Banco 5300
Saldo segun Empresa : 5420
Interes 1 +30
Interes 2 -60
Recibo luz -90
Saldo conciliado Banco 5300
Tesoreria = dinero
La tesoreria es parte imprescindible para la creacion de una empresa.
2. Elementos patrimoniales que integran la tesoreria.
El subgrupo de tesoreria es el 57 (mirar plan contable).
La tesoreria en lineas generales es improductiva y escasamente rentable, es facilmente sustraible. Por ello se tiene que mantener un control estricto sobre ella.
Normalmente se utiliza el fondo fijo de caja, se deja una cantidad fija en caja que se va reponiendo solo por la cantidad necesaria hasta completar el fondo fijo establecido como necesario.
3. Problematica contable de la caja.
Su saldo debe ser deudor, cuenta de activo.
Arqueo, consiste en comprobar que dentro de la caja tenemos la cantidad que teoricamente debe tener.
4. Cuentas bancarias.
Cuenta bancaria de disponibilidad inmediata o cuentas corrientes a la vista o de ahorro, son de disponibilidad inmediata.
Cuenta de credito o polizas de credito, se dispone a medida que se necesita, segun condiciones pactadas.
5. Control de tesoreria.
No se deben de mantener sumas considerables en caja, por el riesgo que conlleva y porque es poco rentable.
Con el dinero en bancos tambien hay que tener cuidado, entre otras medidas de seguridad es tener cuentas mancomunadas (que se necesiten 2 firmas o mas para operar), tambien que los que tengan firmas no lleven la contabilidad.
Se debe documentar adecuadamente la operacion y tener una persona responsable de la caja.
6. Conciliacion bancaria.
Consiste en adecuar el saldo que uno tiene en el banco con el saldo de la cuenta contable de banco.
Ejemplo, Una empresa tiene un saldo en banco de 5400, en la contabilidad es de 5420, esta diferencia es debida a:
1º El banco no ha anotado aun un talon bancario de 500.
2º Los intereses de la cuenta corriente que aun no se ha anotado en contabilidad ascienden a 30.
3º Los intereses por descubierto ascienden a 60 a favor del banco, sin anotar aun en contabilidad.
4º Se pago a un proveedor con talon por 600 y aun no lo ha presentado a cobro.
5º Se paga por banco la luz y aun no nos lo ha comunicado, importe 90.
Saldo segun Banco : 5400
Talon 1 +500
Talon 2 -600
Saldo conciliado Banco 5300
Saldo segun Empresa : 5420
Interes 1 +30
Interes 2 -60
Recibo luz -90
Saldo conciliado Banco 5300
viernes, 16 de diciembre de 2016
Tema 7. El proceso contable.
1. Etapas del proceso contable.
1. Asiento de apertura, recogemos como entrada de la contabilidad la misma situacion del cierre del ejercicio anterior.
Se realiza mediante un asiento de cuentas de activo a cuentas de pasivo.
En esta 1ª fase debemos tener en cuenta las anotaciones por los hechos contables que hicimos durante el ejercicio anterior.
2. Realizar un balance de comprobacion que nos va a dar una idea aproximada de la situacion de la empresa.
3. Regularizacion, para determinar el resultado y reflejar la verdadera situacion de los elementos patrimoniales.
4. Balance de situacion, es el balance de comprobacion sin que aparezcan cuentas del grupo 6 o 7, al haber regularizado.
5. Cierre de contabilidad, apoyandonos en el ultimo balance de situacion, realizamos un asiento contable de cierre de la contabilidad, cargando y abonando todas las cuentas.
6. Elaborar la informacion contable, Balance de situacion, PyG y Memoria.
2. Proceso de regularizacion.
Antes de realizar la regularizacion, hacemos un balance que no recoge el resultado de la empresa, intentamos determinar el resultado del ejercicio con objeto de llegar a la situacion de los elementos patrimoniales.
Fases de la regularizacion:
1. Contabilizacion de operaciones no formalizadas.
Podemos tener situaciones en que desde la entrega del bien y la factura tengamos diferencias temporales, estas situaciones ambiguas se pueden recoger en cuentas como:
4009 Proveedores facturas pendientes de formalizar
4309 Clientes facturas pendientes de formalizar
2. Clasificacion correcta.
Se pretende reclasificar una serie de cuentas en funcion de su vencimiento o corregir errores cometidos al contabilizar.
3. Periodificacion.
Se atribuye a cada periodo de tiempo los ingresos y gastos atendiendo a corrientes reales. El gasto no consumido o ingreso no correspondiente al periodo se transforman directamente en cuenta de activo o pasivo para traspasarlo al periodo que corresponda, para ello utilizamos cuentas como:
480 Gastos anticipados
588 Intereses pagados por anticipado
4. Amortizacion.
Nace como consecuencia de adquisicion de bienes (inmovilizado), se pretende corregir las perdidas de valor u obsolescencia, distribuyendo sistematicamente inversiones en inmovilizado, influyen en la cuenta de resultado mediante las cuentas 681 - 682 Dotacion para amortizacion.
Valor residual. Es el valor que previsiblemente tendra el elemento patrimonial cuando se venda al final de su vida util.
Base de amortizacion. Es la cantidad que amortizaremos, sobre la que se calcula la depreciacion año a año.
Vida util. Es una estimacion de la duracion del bien.
Valor neto contable. Valor del bien al final del ejercicio.
Tenemos varios metodos de amortizacion:
a. De cuota anual constante. Conociendo el numero de años de vida o el procentaje de amortizacion anual.
b. De cuotas no constantes. En funcion de la vida util del bien, pero con una tabla aprobada a priori de depreciacion regresiva.
5. Adecuacion de saldos de las cuentas.
Antes de la regularizacion hacemos inventario extracontable, comprobamos tambien si en otras cuentas ha desajustes, algo normal en las de tesoreria, errores posibles:
a. Diferencias normales de poca cuantia.
Con respecto a las cuentas de tesoreria se resuelve con un asiento en el que si falta dinero abonamos con cargo a otros gastos (669) y si sobra cargamos con abono a otros ingresos (769)
b. Diferencias excepcionales, lo arreglaremos temporalmente con la cuenta Partidas pendientes de aplicacion (555).
6. Determinacion de aquellas magnitudes que queremos conocer.
7. Traslado de los distintos tipos de resultados a la cuenta de PyG.
Estructura:
RDO explotacion
+ RDO financiero
= RDO ordinario
+ RDO extraordinario
= RDO final
1. Asiento de apertura, recogemos como entrada de la contabilidad la misma situacion del cierre del ejercicio anterior.
Se realiza mediante un asiento de cuentas de activo a cuentas de pasivo.
En esta 1ª fase debemos tener en cuenta las anotaciones por los hechos contables que hicimos durante el ejercicio anterior.
2. Realizar un balance de comprobacion que nos va a dar una idea aproximada de la situacion de la empresa.
3. Regularizacion, para determinar el resultado y reflejar la verdadera situacion de los elementos patrimoniales.
4. Balance de situacion, es el balance de comprobacion sin que aparezcan cuentas del grupo 6 o 7, al haber regularizado.
5. Cierre de contabilidad, apoyandonos en el ultimo balance de situacion, realizamos un asiento contable de cierre de la contabilidad, cargando y abonando todas las cuentas.
6. Elaborar la informacion contable, Balance de situacion, PyG y Memoria.
2. Proceso de regularizacion.
Antes de realizar la regularizacion, hacemos un balance que no recoge el resultado de la empresa, intentamos determinar el resultado del ejercicio con objeto de llegar a la situacion de los elementos patrimoniales.
Fases de la regularizacion:
1. Contabilizacion de operaciones no formalizadas.
Podemos tener situaciones en que desde la entrega del bien y la factura tengamos diferencias temporales, estas situaciones ambiguas se pueden recoger en cuentas como:
4009 Proveedores facturas pendientes de formalizar
4309 Clientes facturas pendientes de formalizar
2. Clasificacion correcta.
Se pretende reclasificar una serie de cuentas en funcion de su vencimiento o corregir errores cometidos al contabilizar.
3. Periodificacion.
Se atribuye a cada periodo de tiempo los ingresos y gastos atendiendo a corrientes reales. El gasto no consumido o ingreso no correspondiente al periodo se transforman directamente en cuenta de activo o pasivo para traspasarlo al periodo que corresponda, para ello utilizamos cuentas como:
480 Gastos anticipados
588 Intereses pagados por anticipado
4. Amortizacion.
Nace como consecuencia de adquisicion de bienes (inmovilizado), se pretende corregir las perdidas de valor u obsolescencia, distribuyendo sistematicamente inversiones en inmovilizado, influyen en la cuenta de resultado mediante las cuentas 681 - 682 Dotacion para amortizacion.
Valor residual. Es el valor que previsiblemente tendra el elemento patrimonial cuando se venda al final de su vida util.
Base de amortizacion. Es la cantidad que amortizaremos, sobre la que se calcula la depreciacion año a año.
Vida util. Es una estimacion de la duracion del bien.
Valor neto contable. Valor del bien al final del ejercicio.
Tenemos varios metodos de amortizacion:
a. De cuota anual constante. Conociendo el numero de años de vida o el procentaje de amortizacion anual.
b. De cuotas no constantes. En funcion de la vida util del bien, pero con una tabla aprobada a priori de depreciacion regresiva.
5. Adecuacion de saldos de las cuentas.
Antes de la regularizacion hacemos inventario extracontable, comprobamos tambien si en otras cuentas ha desajustes, algo normal en las de tesoreria, errores posibles:
a. Diferencias normales de poca cuantia.
Con respecto a las cuentas de tesoreria se resuelve con un asiento en el que si falta dinero abonamos con cargo a otros gastos (669) y si sobra cargamos con abono a otros ingresos (769)
b. Diferencias excepcionales, lo arreglaremos temporalmente con la cuenta Partidas pendientes de aplicacion (555).
6. Determinacion de aquellas magnitudes que queremos conocer.
7. Traslado de los distintos tipos de resultados a la cuenta de PyG.
Estructura:
RDO explotacion
+ RDO financiero
= RDO ordinario
+ RDO extraordinario
= RDO final
miércoles, 14 de diciembre de 2016
Tema 6. Plan General de contabilidad.
1. Estructura del PGC.
Se divide en 5 partes:
1. Principios contables.
Son de obligado cumplimiento.
Con la aplicacion de los principios contables se pretende conseguir que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, del resultado y de la situacion financiera.
Si la aplicacion de un principio es incompatible con la imagen fiel, se considerara improcedente su aplicacion.
a. Principio de prudencia.
Unicamente se contabilizaran los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio, por el contrario los riesgos previsibles y las perdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, deberan contabilizarse tan pronto sean conocidas.
b. Principio del precio de adquisicion.
Todos los bienes y derechos se contabilizaran por su precio de adquisicion o coste de produccion.
c. Principio del devengo.
La imputacion de ingresos y gastos debera hacerse en funcion de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera, cobro / pago.
d. Principio de la correlacion de ingresos y gastos.
El resultado del ejercicio esta constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtencion de aquellos.
e. Principio de no compensacion.
En ningun caso podran compensarse partidas de activo y pasivo o gastos e ingresos.
f. Principio de empresa en funcionamiento.
g. Principio de importancia relativa.
h. Principio de uniformidad.
i. Principio de registro.
j. Principio de aplicacion voluntaria.
2. Cuadro de cuentas.
grupo 1. Financiacion basica.
Recursos obtenidos por la empresa, destinados a financiar el activo permanente y algo del circulante.
grupo 2. Inmovilizado.
grupo 3. Existencias.
30,31,32 productos sin manipulacion
33,34,35 productos manipulados
grupo 4. Acreedores y deudores.
grupo 5. Cuentas financieras.
grupo 6. Compras y gastos.
grupo 7. Ventas e ingresos.
3. Definiciones y relaciones contables.
4. Cuentas anuales.
Balance, cuenta de Perdidas y Ganancias y Memoria.
Balance de situacion, proviene del balance de comprobacion, pasado por un proceso de regularizacion, se recogen en el los bienes y derechos (A) y las obligaciones y fondos propios (P), entran en el las cuentas de los 5 primeros grupos del PGC.
Cuenta de PyG, ofrece 3 tipos de resultados, explotacion, financiero y extraordinario.
Memoria, es una informacion que completa, amplia y comenta el contenido del balance y cuenta de PyG.
5. Normas de valoracion.
a. Inmovilizado material e inmaterial.
b. Existencias.
c. Participaciones.
d. Proveedores, clientes, acreedores y deudores.
e. Activos y pasivos cuyo valor este condicionado por las fluctuaciones de moneda extranjera.
El objetivo de la contabilidad siempre es reflejar la imagen fiel de la empresa.
Se divide en 5 partes:
1. Principios contables.
Son de obligado cumplimiento.
Con la aplicacion de los principios contables se pretende conseguir que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, del resultado y de la situacion financiera.
Si la aplicacion de un principio es incompatible con la imagen fiel, se considerara improcedente su aplicacion.
a. Principio de prudencia.
Unicamente se contabilizaran los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio, por el contrario los riesgos previsibles y las perdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, deberan contabilizarse tan pronto sean conocidas.
b. Principio del precio de adquisicion.
Todos los bienes y derechos se contabilizaran por su precio de adquisicion o coste de produccion.
c. Principio del devengo.
La imputacion de ingresos y gastos debera hacerse en funcion de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera, cobro / pago.
d. Principio de la correlacion de ingresos y gastos.
El resultado del ejercicio esta constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtencion de aquellos.
e. Principio de no compensacion.
En ningun caso podran compensarse partidas de activo y pasivo o gastos e ingresos.
f. Principio de empresa en funcionamiento.
g. Principio de importancia relativa.
h. Principio de uniformidad.
i. Principio de registro.
j. Principio de aplicacion voluntaria.
2. Cuadro de cuentas.
grupo 1. Financiacion basica.
Recursos obtenidos por la empresa, destinados a financiar el activo permanente y algo del circulante.
grupo 2. Inmovilizado.
grupo 3. Existencias.
30,31,32 productos sin manipulacion
33,34,35 productos manipulados
grupo 4. Acreedores y deudores.
grupo 5. Cuentas financieras.
grupo 6. Compras y gastos.
grupo 7. Ventas e ingresos.
3. Definiciones y relaciones contables.
4. Cuentas anuales.
Balance, cuenta de Perdidas y Ganancias y Memoria.
Balance de situacion, proviene del balance de comprobacion, pasado por un proceso de regularizacion, se recogen en el los bienes y derechos (A) y las obligaciones y fondos propios (P), entran en el las cuentas de los 5 primeros grupos del PGC.
Cuenta de PyG, ofrece 3 tipos de resultados, explotacion, financiero y extraordinario.
Memoria, es una informacion que completa, amplia y comenta el contenido del balance y cuenta de PyG.
5. Normas de valoracion.
a. Inmovilizado material e inmaterial.
b. Existencias.
c. Participaciones.
d. Proveedores, clientes, acreedores y deudores.
e. Activos y pasivos cuyo valor este condicionado por las fluctuaciones de moneda extranjera.
El objetivo de la contabilidad siempre es reflejar la imagen fiel de la empresa.
jueves, 1 de diciembre de 2016
Tema 5. Existencias.
1. Existencias.
Mercaderias, grupo 3, elementos adquiridos por la empresa y destinadas a la venta sin transformacion, es activo circulante, susceptible de ser almacenado.
Tendremos existencias iniciales, finales y resultado, este ultimo se calcula por la diferencia entre las unidades que se han vendido al precio de venta menos el precio de costo de dichas unidades.
Rdo = Xpv - Xpc = X*(Pv-Pc)
Sobre esta ecuacion inicial pueden influir mas variables como:
1. Ei y Ef = 0, todo lo que se compro se ha vendido.
Venta = Compra
Rdo = X* (Pv - Pc)
2. Ei !=0 y Ef = 0
Venta > Compra
Venta = Ei + Compra
Rdo = X*Pv - (Ei + YPc)
3. Ei =0 y Ef != 0, se ha vendido menos de lo que se ha comprado
Venta < Compra
Compra = Venta + Ef
Rdo = X*Pv - (YPc - Ef)
4. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado. Este caso se subdivide en 2:
a. Ei>Ef, entonces (Ei-Ef)>0, se consumen mas existencias de las que se han comprado.
XPv = Compra + parte de existencias
b. Ei<Ef, entonces XPv=YPc+(Ei-Ef) por lo que Ei-Ef<0
Rdo = XPv - (YPc + Ei - Ef)
5. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado
Venta = Compra
Ei + YPc = Ef + XPv por lo que YPc = XPv
Rdo = XPv - YPc
El resultado siempre sera:
Rdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef))
2. Metodo administrativo de cuenta unica o inventario permanente.
Se utiliza el mismo criterio de valoracion para registrar las variaciones del elemento patrimonial:
1. Permite conocer el beneficio obtenido en cada operacion de venta y obliga a tener identificada la mercancia.
2. Utiliza una sola cuenta y recoge existencias iniciales, finales, compras y ventas.
3. Las entradas y salidas estan valoradas al precio de venta o coste.
4. Las existencias en almacen vienen dadas por el saldo de la cuenta.
5. Tras cada operacion de venta se obtiene el resultado que se recoge en la tesoreria o cuentas deudoras, la diferencia entre precio de venta y coste se lleva a la cuenta de resultado de ventas y de esta pasa a la cuenta de explotacion.
Ejemplo:
Ei de 10000 que son 10 unidades a 1000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000, 20 unidades a 2000
Compramos 20000 a credito, 20 unidades a 1000
Vendemos por 5000, 10 unidades a 500
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.
Rdo vta merc 20000
20000 Mercaderias a Proveedores 20000
5000 Clientes a Mercaderias 10000
5000 Rdo vta merc
Mercaderias Rdo vta merc
10000 20000 5000 20000
20000 10000
20000
El saldo de Mercaderias seria = 20000 Deudor y el del Resultado de venta = 15000 acreedor.
Amortizacion, es la perdida de valor irreversible que sufre cualquier elemento del activo.
La perdida total se recoge en la amortizacion acumulada (280) y la perdida del ejercicio se lleva a Amortizacion del ... (681 / 682).
3. Procedimiento especulativo de cuenta unica.
1. Las entradas se realizan a precio de coste y las salidas a precio de venta.
2. Se utilizan diferentes criterios de valoracion para el elemento patrimonial.
3. No se conoce el resultado de la operacion de venta.
4. No es necesario tener identificado el coste de las mercaderias.
5. Se abre una unica cuenta para todo lo relacionado con las mercaderias.
Ejemplo:
Ei de 10000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000.
Compramos 20000 credito.
Vendemos por 5000.
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.
20000 Mercaderias a Proveedores 20000
5000 Clientes a Mercaderias 5000
Mercaderias
10000 40000
20000 5000
20000
El saldo de Mercaderias seria = 5000 Deudor.
Las existencias finales solo se pueden conocer contandolas.
Las cuentas pueden presentar saldo acreedor y a su vez necesitamos calcular el resultado de una manera extracontable.
Rtdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef) )
Las existencias no se modifican en todo el año, solo varian las cuentas de ventas y compras.
El calculo del resultado extracontable se puede realizar de 2 formas, ambos necesitan de un inventario:
1. Conociendo el coste de las mercaderias vendidas.
Rtdo = Ventas - Compras
Se resta al valor de las mercaderias que se han comprado el valor de las mercaderias que quedan.
C Ventas = Compras + (Ei - Ef)
RVM = C Ventas - (Compras + (Ei - Ef))
ej: hay 20000 en almacen, compramos 40000 , vendemos 45000 y tenemos Ei = 10000
C Ventas = 40000 + (10000-20000) = 30000
RVM = 45000 - 30000 = 15000
2. Conociendo el valor de las existencias que quedan en el almacen.
RVM = V - (C+Ei)+Ef
La diferencia entre ventas, compras y existencias iniciales.
V-(C+Ei)= Saldo --> Deudor --> Ei + C > V
--> Acreedor--> V > Ei+C
Se necesitan saber cuales son las existencias finales.
El resultado seria la anotacion que tengo que realizar en el debe o haber de la cuenta de mercaderias para que quede igual que el valor de las existencias en el almacen; si la anotacion es en el debe el resultado es positivo, si aparece en el haber daria perdida.
Hay que regularizar la cuenta de mercaderias para reflejar las magnitudes que intervienen, ejemplo:
RVM = Rdo positivo
Mercaderias a RVM
RVM = Rdo negativo
RVM a Mercaderias
4. Procedimiento especulativo desglosado o divisionario.
Se utiliza aplicando la ley del desglose para cada una de las operaciones realicionadas con mercaderias.
Con estos asientos pasamos las existencias finales a Mercaderias, son 2 asientos de variacion de existencias (finales e iniciales) para llevar a resultado la diferencia de ambas.
Variacion Exist (Ei) a Mercaderias
Mercaderias a Variacion Exist (Ef)
Mercaderias, grupo 3, elementos adquiridos por la empresa y destinadas a la venta sin transformacion, es activo circulante, susceptible de ser almacenado.
Tendremos existencias iniciales, finales y resultado, este ultimo se calcula por la diferencia entre las unidades que se han vendido al precio de venta menos el precio de costo de dichas unidades.
Rdo = Xpv - Xpc = X*(Pv-Pc)
Sobre esta ecuacion inicial pueden influir mas variables como:
1. Ei y Ef = 0, todo lo que se compro se ha vendido.
Venta = Compra
Rdo = X* (Pv - Pc)
2. Ei !=0 y Ef = 0
Venta > Compra
Venta = Ei + Compra
Rdo = X*Pv - (Ei + YPc)
3. Ei =0 y Ef != 0, se ha vendido menos de lo que se ha comprado
Venta < Compra
Compra = Venta + Ef
Rdo = X*Pv - (YPc - Ef)
4. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado. Este caso se subdivide en 2:
a. Ei>Ef, entonces (Ei-Ef)>0, se consumen mas existencias de las que se han comprado.
XPv = Compra + parte de existencias
b. Ei<Ef, entonces XPv=YPc+(Ei-Ef) por lo que Ei-Ef<0
Rdo = XPv - (YPc + Ei - Ef)
5. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado
Venta = Compra
Ei + YPc = Ef + XPv por lo que YPc = XPv
Rdo = XPv - YPc
El resultado siempre sera:
Rdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef))
2. Metodo administrativo de cuenta unica o inventario permanente.
Se utiliza el mismo criterio de valoracion para registrar las variaciones del elemento patrimonial:
1. Permite conocer el beneficio obtenido en cada operacion de venta y obliga a tener identificada la mercancia.
2. Utiliza una sola cuenta y recoge existencias iniciales, finales, compras y ventas.
3. Las entradas y salidas estan valoradas al precio de venta o coste.
4. Las existencias en almacen vienen dadas por el saldo de la cuenta.
5. Tras cada operacion de venta se obtiene el resultado que se recoge en la tesoreria o cuentas deudoras, la diferencia entre precio de venta y coste se lleva a la cuenta de resultado de ventas y de esta pasa a la cuenta de explotacion.
Ejemplo:
Ei de 10000 que son 10 unidades a 1000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000, 20 unidades a 2000
Compramos 20000 a credito, 20 unidades a 1000
Vendemos por 5000, 10 unidades a 500
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.
20000 Mercaderias a Proveedores 2000040000 Clientes a Mercaderias 20000
Rdo vta merc 20000
20000 Mercaderias a Proveedores 20000
5000 Clientes a Mercaderias 10000
5000 Rdo vta merc
Mercaderias Rdo vta merc
10000 20000 5000 20000
20000 10000
20000
El saldo de Mercaderias seria = 20000 Deudor y el del Resultado de venta = 15000 acreedor.
Amortizacion, es la perdida de valor irreversible que sufre cualquier elemento del activo.
La perdida total se recoge en la amortizacion acumulada (280) y la perdida del ejercicio se lleva a Amortizacion del ... (681 / 682).
3. Procedimiento especulativo de cuenta unica.
1. Las entradas se realizan a precio de coste y las salidas a precio de venta.
2. Se utilizan diferentes criterios de valoracion para el elemento patrimonial.
3. No se conoce el resultado de la operacion de venta.
4. No es necesario tener identificado el coste de las mercaderias.
5. Se abre una unica cuenta para todo lo relacionado con las mercaderias.
Ejemplo:
Ei de 10000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000.
Compramos 20000 credito.
Vendemos por 5000.
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.
20000 Mercaderias a Proveedores 2000040000 Clientes a Mercaderias 40000
20000 Mercaderias a Proveedores 20000
5000 Clientes a Mercaderias 5000
Mercaderias
10000 40000
20000 5000
20000
El saldo de Mercaderias seria = 5000 Deudor.
Las existencias finales solo se pueden conocer contandolas.
Las cuentas pueden presentar saldo acreedor y a su vez necesitamos calcular el resultado de una manera extracontable.
Rtdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef) )
Las existencias no se modifican en todo el año, solo varian las cuentas de ventas y compras.
El calculo del resultado extracontable se puede realizar de 2 formas, ambos necesitan de un inventario:
1. Conociendo el coste de las mercaderias vendidas.
Rtdo = Ventas - Compras
Se resta al valor de las mercaderias que se han comprado el valor de las mercaderias que quedan.
C Ventas = Compras + (Ei - Ef)
RVM = C Ventas - (Compras + (Ei - Ef))
ej: hay 20000 en almacen, compramos 40000 , vendemos 45000 y tenemos Ei = 10000
C Ventas = 40000 + (10000-20000) = 30000
RVM = 45000 - 30000 = 15000
2. Conociendo el valor de las existencias que quedan en el almacen.
RVM = V - (C+Ei)+Ef
La diferencia entre ventas, compras y existencias iniciales.
V-(C+Ei)= Saldo --> Deudor --> Ei + C > V
--> Acreedor--> V > Ei+C
Se necesitan saber cuales son las existencias finales.
El resultado seria la anotacion que tengo que realizar en el debe o haber de la cuenta de mercaderias para que quede igual que el valor de las existencias en el almacen; si la anotacion es en el debe el resultado es positivo, si aparece en el haber daria perdida.
Hay que regularizar la cuenta de mercaderias para reflejar las magnitudes que intervienen, ejemplo:
RVM = Rdo positivo
Mercaderias a RVM
RVM = Rdo negativo
RVM a Mercaderias
4. Procedimiento especulativo desglosado o divisionario.
Se utiliza aplicando la ley del desglose para cada una de las operaciones realicionadas con mercaderias.
Con estos asientos pasamos las existencias finales a Mercaderias, son 2 asientos de variacion de existencias (finales e iniciales) para llevar a resultado la diferencia de ambas.
Variacion Exist (Ei) a Mercaderias
Mercaderias a Variacion Exist (Ef)
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