Tema 4. Las cuentas de gastos e ingresos.

1.Concepto de ingreso, gasto y resultado.

Gasto. Nace como consecuencia de un bien o servicio prestado a la empresa, da origen a
obligaciones de pago:
corriente real (adquisicion de bienes o servicios)
corriente financiera (pagos que se realizan por la adquisicion de los bienes).
Gasto va siempre unido a la corriente real, mientras que el pago corresponde a la corriente
financiera.
Gasto y pago no tienen porque coincidir en el tiempo.
Para el calculo de los resultados del ejercicio se recogen las corrientes reales, tienen que ver
con ingresos y gastos.
Ingreso surge como consecuencia de vender bienes o servicios, da lugar a un derecho a cobrar,
se produce una doble corriente economica real y financiera.
Tanto ingresos como gastos se refieren a corrientes reales.

2. Diferencia entre gasto / pago, ingreso / cobro y gasto / coste.

No todos los bienes y servicios adquiridos van a la cuenta de resultados.
Los bienes adquiridos que no son para vender, que se incorporan a la empresa como tal, no van
a la cuenta de resultados, son inversiones, normalmente estan mas de un año y no generan consumo
menor a dicho tiempo.
El resultado va a ser la diferencia entre los ingresos los gastos efectivamente aplicados para
la obtencion de esos ingresos.
Coste es el gasto consumido.

3.Representacion contable de los gastos, ingresos y resultados.

El gasto es el bien o servicio adquirido que va a suponer una aplicación de los fondos que actuan
contablemente como cuentas de activo (nacimiento por el debe).
El gasto y la inversion funcionan igual.
Las cuentas de ingresos son asimilables a las cuentas de pasivo o neto.
Sea cual sea el momento en el que se pague, todo gasto origina una anotacion en el debe de gastos
y en el haber de otra cuenta.
Ejemplos:

1. Se paga a proveedores 100 unidades a cuenta.
   100 Anticipo proveedores a Caja 100
2. Posteriormente nos mandan la mercancia.100 Compras a Anticipo proveedores 100
3. Compramos 100 unidades a credito.100 Compras a Proveedores 100
4. Pagamos lo que debemos.100 Proveedores a Caja 100

El resultado se obtiene de la siguiente forma:

El gasto va reflejado en el debe de la cuenta de perdidas y ganancias, el ingreso va en el haber.

X PyG a Gastos X
Y Ingresos a PyG Y

Ejemplo:
1. Una empresa compra mercaderias por 100, alquiler de un local por 50, alquiler de un transporte por 20, nominas por 30, venta por 200 y alquiler de nave propia a un tercero por 50, cual seria el beneficio?

200 PyG               a               Compras 100
                                             Arrendamiento 50
                                             Gastos de personal 30
                                             Gtos transporte 20
200 Ventas            a                PyG 250
50 Ing arrendamiento

Al saldar PyG obtenemos un resultado de 50 unidades, que seria el beneficio.
Si Gasto > Ingreso = perdidas.
Al tener beneficios tenemos 3 posibles actuaciones de los socios:
Retirar todo el beneficio.

50 Rtdo actividad a Caja 50
decremento de neto y de activo

Dejarlo todo.

50 Rtdo actividad a Reservas 50
decremento de neto e incremento de activo

Dejar un porcentaje.

50 Rtdo actividad a Caja 25
                              Reservas 25
decremento de neto, decremento de activo e incremento de neto

El incluir la variable tiempo en la contabilidad sirve para que las personas a las que va dirigida la informacion sepan a que momento se refiere. El ejercicio economico esta formado por 12 meses.
No todas las empresas presentan el mismo cierre de ejercicio.
Resultado ordinario es el que se obtiene de la actividad a la que se dedica la empresa. Se puede dividir en 2:

1. Resultado de explotacion, por la compra venta.
2. Resultado financiero por la rentabilidad del dinero que posee.

Resultado extraordinario es el que se obtiene de las actividades no principales a las que se dedica la empresa.

Ejemplo:
Empresa dedicada a arrendamiento de inmuebles, con Capital inicial de 10000 que estan en una cuenta corriente, en el primer año adquiere un edificio por 20000 asentado en un terreno que vale 5000, pago 40% al contado, 20% 6 meses, 20% 1 año y 20% 2 años.

10000 Bancos                   a     Capital 10000
15000 Edif y const            a
5000 Terrenos                        Banco 8000
                                             Prov inm c/p 8000
                                             Prov inm l/p 4000

Por necesidades financieras obtenemos un prestamo de banco por 3000 a 1 año y lo ingresamos en la cuenta corriente.

3000 Bancos                   a    Deudas c/p ent cto 3000

Adquiero mobiliario por 400 y acepto una letra a 6 meses por dicha cantidad.

400 Mobiliario                a     Efectos a pagar 400

Pagamos los intereses del prestamo por la cuenta corriente.

200 Gastos x int             a     Bancos 200

Reparamos el edificio y se deja a deber.

100 Reparaciones           a    Acreedores 100

Pagamos el primer pago del edificio adquirido.

4000 Prov inm c/p        a    Bancos 4000

Se traspasan 150 de banco a caja.

150 Caja                           a    Bancos 150

Se pagan por caja 100 en concepto de gastos de constitucion.

100 Gtos constitucion     a   Caja 100

Contabilizamos el gasto de personal anual de 250.

250 Sueldos y salarios     a   Bancos 250

Alquilamos una nave por 20000 año, se cobra la mitad.

20000 Clientes                 a   Ingresos x alquiler 20000
10000 Bancos                  a   Clientes 10000

Con estos ejemplos anteriores realizar el diario, mayor, balance y resultado del ejercicio.

Tema 3. Los hechos contables.

1. Los hechos contables.

Son aquellos acontecimientos economicos y financieros que interesan a la contabilidad
porque afectan o pueden afectar significativamente al patrimonio de la empresa de una
forma directa y concreta.
Podemos tener operaciones economicas financieras en las que las transacciones:

1. Afectan a la ecuacion patrimonial (hecho contable).
2. No afectan a la ecuacion patrimonial.

Caracteristicas de los hechos contables:

1. Tiene que ser significativo.
2. Debe afectar a la empresa de manera directa y concreta.
3. Puede ser que no afecte en el momento, sino que tambien se tendran en
   cuenta algunos hechos que puedan afectar en el futuro, como un aval.
4. Pueden ocurrir voluntaria o involuntariamente.

2. El patrimonio en movimiento.

El hecho contable pude variar la composicion y cuantia del patrimonio. Podemos tener
variaciones:

1. Cualitativas.
2. Cuantitativas.
3. Cualitativas / cuantitativas.

A=P+N
A+incA-decA=A’
P+incP-decP=P’ A’=P’+N’
N+incN-decN=N’
A+incA-decA = P+incP-decP+ N+incN-decN
aplicaciones de los fondos = origenes de los fondos
nota: inc = incremento, dec = decremento
Esto nos da la estructura o equilibrio de masas patrimoniales.

3. Tipos de hechos contables.

Se pueden clasificar por:
                          1. El numero de elementos patrimoniales que intervienen.
                              a. Hechos contables simples, 2 elementos.
                              b. Hechos contables compuestos, >2 elementos.

2. Por el impacto en la estructura economica financiera.a. Expansivos.
   Hacen cuantitativamente mayor a la estructura economico financiera. b. Reductivos.
   La hacen cuantitativamente menor.
   a. Neutros.
   Dejan invariable la estructura.
   b. Combinados.
   Se dan al menos 2 de los anteriores.
   

   APLIC / ORIG	Dec A	Inc P	Inc N
   Inc A	Neutro	Expansivo	Expansivo
   Dec P	Reductivo	Neutro	Neutro
   Dec N	Reductivo	Neutro	Neutro

3. Si afectan o no afectan a la cuantia del netro patrimonial.
   a. Permutativos, no afecta al neto.
   b. Modificativos, si afecta.
   c. Mixtos.

Ejemplos:

1. Una aportacion de socios de 1000.Origen = inc Neto Aplicacion = inc Activo
   Hecho simple, expansivo y modificativo
   1000 Bancos (estructura economica) Socios Capital (estructura financiera) 1000
2. Se pide un prestamo de 2000 y se ingresa en cuenta corriente.
   Origen = inc Pasivo
   Aplicacion = inc Activo
   Hecho simple, expansivo y permutativo
   3000 Bancos    Deudas 2000
   Capital 1000

     3. Se compra mobiliario por 600 a credito.
         Origen = inc Pasivo
         Aplicacion = inc Activo
         Hecho simple, expansivo y permutativo
         3000 Bancos          Deudas 2000
           600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
                                       Capital 1000
    4. Se adquieren mercaderias al contado por 300 unidades.
        Origen = dec Activo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable simple, neutro y permutativo
        2700 Bancos          Deudas 2000
          600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias Capital 1000
    5. Se paga la mitad de la deuda contraida con el banco.
        Origen = inc Activo
        Aplicacion = dec Pasivo
        Hecho contable simple, reductivo y permutativo
        1700 Bancos           Deudas 1000
          600 Mobiliario      Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias   Capital 1000
    6. Se compra mobiliario a 2000 paga la mitad a credito y la mitad al contado
        Origen = dec Activo e inc Pasivo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable compuesto, combinado y permutativo
         700 Bancos        Deudas 2000
       2600 Mobiliario   Proveedores inmov L/P 600
         300 Mercaderias Capital 1000
Estos ejemplos han ido mostrando en cada paso como va quedando el patrimonio
de la empresa.

4. La cuenta.

Es un instrumento de representacion y medida de un elemento patrimonial, que
va a captar la situacion inicial y las variaciones que posteriormente se vayan
produciendo como consecuencia de los hechos contables que se produzcan.
A cada elemento patrimonial le va a corresponder una cuenta concreta.
Se representa con una T y tenemos 3 tipos de cuentas, activo, pasivo y neto.

Convenios de funcionamiento de las cuentas:

1. Cuentas de activo. Los saldos iniciales o existencias iniciales como
   las entradas o aumentos de valor se reflejan en el debe y las salidas
   o disminuciones en el haber.
2. Cuentas de pasivo. Los valores iniciales e incrementos se registran
   en el haber.
3. Cuentas de neto. Funcionan igual que las de pasivo.
4. Abrir una cuenta. Crear una cuenta nueva.
5. Cargar o adeudar. Realizar un movimiento en el debe de la cuenta.
6. Abonar o acreditar. Movimiento en el haber.
7. Sumas deudoras. Suma de las cantidades del debe.
8. Sumas acreedoras. Suma de las cantidades del haber.
9. Saldo. Diferencia entre sumas deudoras o acreedoras.
10. Saldar. Realizar una anotacion en el debe o haber de manera que
    el resultado del saldo de la cuenta sea cero.

Ejemplos:

1. Tenemos un saldo en banco de 1000 y realizamos un pago de 100,
   solo realizamos el movimiento en banco.

                         2. Se cobra por banco 200.

                         3. Se pasan 300 a caja.

                      Con estos movimientos el saldo de la cuenta de bancos seria de 800 deudor.

5. Las leyes de las cuentas.

1. Ley del desglose. Una cuenta se puede separar en varias, debido a que
   el elemento patrimonial se puede dividir en varios elementos o que se
   consideren diferentes aspectos u operaciones relacionadas con el elemento.
2. Ley de la integracion. Se realiza la operación contraria al punto anterior.
3. Ley de eliminacion. Cuando por un mismo hecho contable una cuenta
   resulte cargada y abonada, solo se recogera la diferencia siempre que no
   implique ocultacion de informacion.
4. Ley de coordinacion de las cuentas o conexión. Cualquier cuenta se puede
   relacionar a traves de un asiento con otra cuenta.
5. Ley de adecuacion y diferencia de nomenclatura. Toda cuenta debe tener
   un nombre que no se repita, que sea corto y que de una imagen de la cuenta.

Ejemplo. Para comprar un mobiliario valorado en 3000 se pide un prestamo a 3 años,
generar asiento contable.

Asiento a
3000 Banco cuenta corr a Bancos prestamo L/P 3000
3000 Mobiliario a Bancos cuenta corr 3000
Asiento b
3000 Mobiliario a Bancos prestamo L/P 3000

6. La partida doble.

Todo hecho contable implica un origen y una aplicación de fondo, la ecuacion patrimonial
siempre aparecera en equilibrio.
Si hay un hecho contable compuesto la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos.
Establece que toda anotacion contable ha de realizarse de forma que se conserve la igualdad
de derechos por un lado y las obligaciones por otro.

7. Registros tradicionales de la contabilidad.

Las situaciones se recogen de manera cronologica en el libro diario a traves de asientos
contables.

Fecha
Cantidad        Nombre cuenta       a      Nombre cuenta      Cantidad
Descripcion

Las anotaciones del libro diario se recogen de manera resumida y conceptual en el libro
mayor, dividido por conceptos.

DEBE            MAYOR (BANCOS)         HABER
entradas                                                      salidas

Balance de comprobacion de sumas y saldos. Es un estado demostrativo de como
se encuentran en ese momento las sumas deudoras y acreedoras, da informacion
de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que intervienen en ese balance.

CUENTAS	DEBE	HABER	DEUDOR	ACREEDOR
BANCOS	1000	900	100
CAJA	300	200	100
MOBILIARIO	3000		3000
PRESTAMOS LP		3200		3200
	4300	4300	3200	3200

El balance tiene 2 finalidades, comprobar que no hay errores en la suma total y para
informar, ofrece informacion de los mayores a lo largo del año.
Balance de situacion. Se obtiene despues de quitar del balance de comprobacion todas
las cuentas de gastos e ingresos, se determina despues de calcular el resultado del periodo,
tiene cuentas de activo, pasivo y neto.

Tema 2. Activo, pasivo y neto

1. Patrimonio.

En toda empresa tenemos dos grandes bloques:
1. Bienes y derechos que posee la empresa, donde el activo es la suma de todos los bienes y derechos.

2. Obligaciones, deudas que tiene la empresa, pasivo.

Los bienes y derechos constituyen los medios economicos y el pasivo los medios financieros.

Bienes + Derechos = Deudas

Activo = Pasivo

La empresa debe dinero internamente a los socios y externamente a los proveedores, acreedores, etc.

Neto patrimonial es el dinero que se debe a los socios, tambien se conoce como pasivo no exigible.

Activo = Pasivo + Neto ó Activo – Pasivo = Neto

Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones .

2. Elementos patrimoniales.

Se parte de la base de que cada elemento tiene una entidad propia.
El dinero puede estar en caja o banco, se debe o me deben, o en mercancias.

Pueden ser identificados y valorados.

Inventario es el recuento fisico y valoracion de esos elementos que forman parte del elemento patrimonial.

El inventario se recoge en un balance extracontable o estado de inventario, es estatico.

3. Normalizacion de los elementos patrimoniales.

Bienes y derechos                          Obligaciones con 3º               Patrimonio Neto

Terrenos y bienes naturales 25000  Deudas a LP ent cto 83000    Capital social 40000

Construcciones 50000

Elementos transporte 18000

Mercaderias 9000

Caja 3000

Bancos 18000

En este ejemplo se ve como cuadra activo con pasivo.

4. Masas patrimoniales.

Se subdivide el patrimonio en grupos homogeneos, se agrupan siempre que tengan la misma funcionalidad economica o financiera.

Las mas generales son Activo y Pasivo, que a su vez se pueden subdividir en:

1. Activo fijo. Es el que se compra con la intencion de que permanezca en la empresa.
2. Activo circulante. Es aquel con cierto grado de renovacion a lo largo del año (existencias, clientes).
   a. Realizable. Condicionado, como un deposito.
   b. Disponible. Lo que tenemos en caja.
3. Pasivo exigible. Proveedores, bancos, hacienda.
   a. Largo plazo.
   b. Corto plazo.
4. Pasivo no exigible o neto patrimonial. Aportaciones de socios.

5. Ecuacion fundamental del patrimonio.

Equilibrio patrimonial A=P+N.

Posicion equivoca de equilibrio A=P, ya que las deudas se habran llevado la aportacion de los socios.

Ejemplo:

1º Aportacion de los socios de 70000.

A=N=70000

Activo =70000 caja

A=P+N

70000=0+70000

2º Se compra un edificio que vale 60000.

a. Pago por caja.

Tendriamos un decremento en caja y aumento en activo

10000+60000=70000

b. Pago con credito

70000+60000=60000+70000

c. Pago por mitades
70000 + 60000 – 30000 = 70000 + 30000

3º Si en el punto C se presta 10000 a otra empresa que ocurrira?

Decrementa activo en 10000 e incrementa activo en 10000 por la deuda que adquiere la otra empresa con la nuestra.
4º A mitad de año los socios deciden aportar 3000 unidades monetarias, que ocurre ahora?
Se incrementa el neto en 3000 y se incrementa el activo en 3000.

Tema 1. Introduccion a la contabilidad.

1. Informacion contable.

La informacion contable nos sirve para tomar decisiones, tenemos 3 grupos de agentes economicos:

1. Unidades de consumo (familia, persona).
2. Empresas.
   a. De servicios (hotel, gestoria), no añaden valor
   b. De bienes.
   
   1. Comerciales, no añaden valor, compran o venden el producto.
   2. Industriales, añaden valor al producto.

3. Organismos estatales, pueden ser comercializadoras e industriales.

Las empresas se clasifican por:

1. Tamaño: pequeña, mediana, grande.
2. Actividad: agricola, comerciales, industriales, mineras, pesqueras, etc.
3. Forma juridica: individual, societaria.

Las empresas generan informacion (flujo de informacion), cuando son flujos economicos o financieros
es en estos en los que se fija la contabilidad, se expresan en unidades monetarias y son susceptibles
de ser cuantificados.
La informacion contable va dirigida a que las personas que dirigen o administren la empresa puedan tomar decisiones, esta informacion tambien interesa a personas de fuera de la empresa, como los accionistas.

2. Actividad contable basica

Funciones basicas:

1. Elaboracion.
   a. Identificacion de hechos contables.
   Reconocerlos. b. Valoracion.
   Valoracion monetaria.
   c. Registro.
   Traducir al lenguaje contable los hechos identificados y valorados.
   d. Elaboracion de sintesis.

Resumen, cuentas anuales (PyG, Balance de situacion y Memoria).

2. Comunicación.
   Se suelen realizar memorias para los socios, que ademas pueden ser dirigidas tambien
   a bancos, administraciones (hacienda), directivos, etc.
3. Verificacion.
   Comprobacion por alguien externo, ejemplo una auditoria, comprueban si la informacion
   de la empresa se ajusta a la realidad.
4. Analisis e interpretacion.
   Se extrae la informacion y se interpreta.

3. Contabilidad de empresa.

Conjunto de conocimientos y funciones que tienen por objeto la elaboracion, comunicación, auditoria, analisis e interpretacion de la informacion relevante acerca de la situacion y evolucion de la realidad economica y financiera de la empresa con el fin de que terceras personas puedan adoptar decisiones.
Patrimonio es la situacion y evolucion de la realidad economica financiera de la empresa.

4. Sujeto de la contabilidad de empresas.

Tipos de empresas:

1. Propietario individual, Tiene independencia economica y contable de la empresa con su
   patrimonio personal, pero no personalidad juridica independiente, el propietario responde
   de todas las deudas y obligaciones que obtenga la empresa, responde con sus bienes.
2. Sociedad. Asociacion de personas que crean un fondo patrimonial comun para explotar una o
   varias empresas, tienen personalidad juridica propia, los socios no responden con su patrimonio
   mas del importe que pusieron en la sociedad al crearla, existen varios tipos de sociedades entre
   las mas comunes estan: a. Sociedad colectiva, civil (cooperativa).
   b. Sociedad anonima. Cotizan en bolsa y el capital dividido en acciones que se pueden transmitir.
   c. Sociedad limitada. El capital se divide en participaciones que no se pueden transmitir a cualquiera,
   tiene restricciones.
   d. Sociedad limitada unipersonal.