Tema 9. IVA

El IVA grava a traves de un procedimiento especial la adquisicion de bienes y servicios, es un impuesto que se calcula aplicando un % sobre el valor de los bienes y servicios.
Va dirigido al consumidor final, pero la administracion de hacienda en lugar de esperar al ultimo momento, pretende ir recaudando dicho impuesto poco a poco, por ello toda empresa tiene una doble obligacion, tiene que soportar IVA en toda compra de bienes y servicios que realice y tiene que repercutir IVA en todas las ventas de bienes y servicios que genere.
Grava el consumo final, se liquida poco a poco pero seria lo mismo si se aplicara directamente al final.
Una vez al trimestre, la empresa ve la diferencia del pago y cobro de IVA y tenemos estas opciones:

    1. Si ha cobrado mas de lo que ha pagado, ingresara dicha cantidad en hacienda.
    2. Si ha pagado mas de lo que ha cobrado hacienda le devolvera la diferencia, normalmente se la descontara en el siguiente periodo.

Las cuentas de IVA son 472 IVA soportado y 477 IVA repercutido, cuando se prepara el asiento de liquidacion de IVA se llevan las cantidades a la 475 HAC Pub acreedor IVA y 470 HAC Pub deudor IVA.

Ejemplo: Una empresa vende una cantidad de 1200 y cobra a contado por caja, realizar asiento con IVA al 21%, compra por 600 + IVA, tambien a contado (para no generar mas apuntes y tratar el IVA simplemente).

        1452   Caja          a             Ventas        1200
                                                  IVA rep        252

         600   Compras     a             Caja              726
         126   IVA sop                                        

 El asiento para la liquidacion del IVA seria asi:

        252     IVA rep      a             IVA sop        126
                                                  HP acr IVA   126

El dia que se pague el asiento seria asi:

        126    HP acr IVA  a            Bancos       126
                               

1. Naturaleza del impuesto.

Es un tributo que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:
    a. Entregas de bienes y prestacion de servicios efectuadas por empresarios.
    b. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
    c. Importaciones de bienes.

Hecho imponible. Estan sujetos a este impuesto las entregas de bienes con caracter habitual o provisional, con caracter honeroso en el desarrollo de la actividad.

2. Exento del impuesto. Estaran en esta situacion los servicios publicos postales, prestaciones sanitarias realizadas por entidades de derecho publico.

3. Lugar del impuesto.
    a. Lugar de la realizacion de las entregas de bienes. Las que no sean objeto de expedicion y transporte se entenderan realizadas en el territorio de aplicacion del impuesto cuando los bienes se pongan a disposicion del adquirente en dicho territorio.
    b. Lugar de adquisicion intracomunitaria. Se considera realizada cuando se encuentra en este territorio el lugar de la llegada de la expedicion.

4. Devengo. El impuesto se devenga (nace) en:
    a. Las entregas de bienes cuando tenga lugar la puesta a disposicion del comprador.
    b. Las prestaciones de servicios cuando se ejecuten o efectuen.
En las adquisiciones intracomunitarias el devengo es en el momento en que se considere efectuada la entrega.
En las importaciones se devenga en el momento en que nacen las obligaciones por el derecho de importacion aduanera.

5. Base imponible. Se constituye por el importe total de la contraprestacion, no se incluyen en la base imponible los descuentos y bonificaciones.
Hay que repercutir expresamente el IVA en factura.

6. Tipo impositivo. Es el % que se aplica a la base imponible.

7. Requisitos de una factura.
    a. Nº correlativo y serie de la factura.
    b. Nombre, apellidos o denominacion social junto con el Cif o Nif (nº identificacion fiscal).
    c. Descripcion de la operacion, base imponible, tipo tributario y total.
    d. Fecha.
    e. Lugar de expedicion de la factura.

Cuando una cuota no es deducible, el importe de la compra se incrementa.

8. Como afecta el IVA a:
    a. Compras
 

    100000   Compras
     21000    IVA sop            a              Proveedores    121000

     b. Anticipo a proveedores

    100000   Anticipo Prov
     21000    IVA sop            a              Caja                121000

         El anticipo lleva el IVA que le corresponde si la operacion comercial en si lo lleva, en este caso se produce una excepcion de la ley, porque no se intercambian bienes o servicios en ese momento, no se produce el hecho imponible.

     c. Descuentos sobre las compras.
         c1. Descuento comercial es una reduccion de la base imponible por motivos comerciales, es un menor importe de la factura.
         c2. Descuento sobre compras (765) por pronto pago, se recogen vayan o no en factura.
         c3. Rappels sobre compras (609) es un descuento que se obtiene por volumen de compra, suele hacerse despues de que haya finalizado el año o ejercicio.

     d. Devoluciones sobre compras (608).
          Esta cuenta es considerada de ingreso, funciona por el haber.
          Ejemplo, devolvemos 50000 de compras.

       50000    Proveedor           a         Devolucion Compras   41322
                                                         IVA sop                       8678

Tema 8. Tesoreria

1. La tesoreria en la empresa.

Tesoreria = dinero
La tesoreria es parte imprescindible para la creacion de una empresa.

2. Elementos patrimoniales que integran la tesoreria.

El subgrupo de tesoreria es el 57 (mirar plan contable).
La tesoreria en lineas generales es improductiva y escasamente rentable, es facilmente sustraible. Por ello se tiene que mantener un control estricto sobre ella.
Normalmente se utiliza el fondo fijo de caja, se deja una cantidad fija en caja que se va reponiendo solo por la cantidad necesaria hasta completar el fondo fijo establecido como necesario.

3. Problematica contable de la caja.

Su saldo debe ser deudor, cuenta de activo.
Arqueo, consiste en comprobar que dentro de la caja tenemos la cantidad que teoricamente debe tener.

4. Cuentas bancarias.

Cuenta bancaria de disponibilidad inmediata o cuentas corrientes a la vista o de ahorro, son de disponibilidad inmediata.
Cuenta de credito o polizas de credito, se dispone a medida que se necesita, segun condiciones pactadas.

5. Control de tesoreria.

No se deben de mantener sumas considerables en caja, por el riesgo que conlleva y porque es poco rentable.
Con el dinero en bancos tambien hay que tener cuidado, entre otras medidas de seguridad es tener cuentas mancomunadas (que se necesiten 2 firmas o mas para operar), tambien que los que tengan firmas no lleven la contabilidad.
Se debe documentar adecuadamente la operacion y tener una persona responsable de la caja.

6. Conciliacion bancaria.

Consiste en adecuar el saldo que uno tiene en el banco con el saldo de la cuenta contable de banco.
Ejemplo, Una empresa tiene un saldo en banco de 5400, en la contabilidad es de 5420, esta diferencia es debida a:
   1º El banco no ha anotado aun un talon bancario de 500.
   2º Los intereses de la cuenta corriente que aun no se ha anotado en contabilidad ascienden a 30.
   3º Los intereses por descubierto ascienden a 60 a favor del banco, sin anotar aun en contabilidad.
   4º Se pago a un proveedor con talon por 600 y aun no lo ha presentado a cobro.
   5º Se paga por banco la luz y aun no nos lo ha comunicado, importe 90.

   Saldo segun Banco  :                5400
   Talon 1                                   +500
   Talon 2                                    -600
   Saldo conciliado Banco             5300


   Saldo segun Empresa  :             5420
   Interes 1                                   +30
   Interes 2                                    -60
   Recibo luz                                 -90
   Saldo conciliado Banco             5300
 

Tema 7. El proceso contable.

1. Etapas del proceso contable.

        1. Asiento de apertura, recogemos como entrada de la contabilidad la misma situacion del cierre del ejercicio anterior.
            Se realiza mediante un asiento de cuentas de activo a cuentas de pasivo.
            En esta 1ª fase debemos tener en cuenta las anotaciones por los hechos contables que hicimos durante el ejercicio anterior.
        2. Realizar un balance de comprobacion que nos va a dar una idea aproximada de la situacion de la empresa.
        3. Regularizacion, para determinar el resultado y reflejar la verdadera situacion de los elementos patrimoniales.
        4. Balance de situacion, es el balance de comprobacion sin que aparezcan cuentas del grupo 6 o 7, al haber regularizado.
        5. Cierre de contabilidad, apoyandonos en el ultimo balance de situacion, realizamos un asiento contable de cierre de la contabilidad, cargando y abonando todas las cuentas.
        6. Elaborar la informacion contable, Balance de situacion, PyG y Memoria.

2. Proceso de regularizacion.

Antes de realizar la regularizacion, hacemos un balance que no recoge el resultado de la empresa, intentamos determinar el resultado del ejercicio con objeto de llegar a la situacion de los elementos patrimoniales.
Fases de la regularizacion:
       1. Contabilizacion de operaciones no formalizadas.
           Podemos tener situaciones en que desde la entrega del bien y la factura tengamos diferencias temporales, estas situaciones ambiguas se pueden recoger en cuentas como:
           4009 Proveedores facturas pendientes de formalizar
           4309 Clientes facturas pendientes de formalizar           
       2. Clasificacion correcta.
           Se pretende reclasificar una serie de cuentas en funcion de su vencimiento o corregir errores cometidos al contabilizar.
       3. Periodificacion.
           Se atribuye a cada periodo de tiempo los ingresos y gastos atendiendo a corrientes reales. El gasto no consumido o ingreso no correspondiente al periodo se transforman directamente en cuenta de activo o pasivo para traspasarlo al periodo que corresponda, para ello utilizamos cuentas como:
                 480 Gastos anticipados
                 588 Intereses pagados por anticipado
       4. Amortizacion.
            Nace como consecuencia de adquisicion de bienes (inmovilizado), se pretende corregir las perdidas de valor u obsolescencia, distribuyendo sistematicamente inversiones en inmovilizado, influyen en la cuenta de resultado mediante las cuentas 681 - 682 Dotacion para amortizacion.
             Valor residual. Es el valor que previsiblemente tendra el elemento patrimonial cuando se venda al final de su vida util.
              Base de amortizacion. Es la cantidad que amortizaremos, sobre la que se calcula la depreciacion año a año.
              Vida util. Es una estimacion de la duracion del bien.
              Valor neto contable. Valor del bien al final del ejercicio.
              Tenemos varios metodos de amortizacion:
                   a. De cuota anual constante. Conociendo el numero de años de vida o el procentaje de amortizacion anual.
                   b. De cuotas no constantes. En funcion de la vida util del bien, pero con una tabla aprobada a priori de depreciacion regresiva.
       5. Adecuacion de saldos de las cuentas.
             Antes de la regularizacion hacemos inventario extracontable, comprobamos tambien si en otras cuentas ha desajustes, algo normal en las de tesoreria, errores posibles:
                    a. Diferencias normales de poca cuantia.
                        Con respecto a las cuentas de tesoreria se resuelve con un asiento en el que si falta dinero abonamos con cargo a otros gastos (669) y si sobra cargamos con abono a otros ingresos (769)
                    b. Diferencias excepcionales, lo arreglaremos temporalmente con la cuenta Partidas pendientes de aplicacion (555).
       6. Determinacion de aquellas magnitudes que queremos conocer.
       7. Traslado de los distintos tipos de resultados a la cuenta de PyG.
             Estructura:
                  RDO explotacion
              +  RDO financiero
              =  RDO ordinario
              +  RDO extraordinario
              =  RDO final    

          

Tema 6. Plan General de contabilidad.

1. Estructura del PGC.

Se divide en 5 partes:
    1. Principios contables.
        Son de obligado cumplimiento.
        Con la aplicacion de los principios contables se pretende conseguir que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, del resultado y de la situacion financiera.
        Si la aplicacion de un principio es incompatible con la imagen fiel, se considerara improcedente su aplicacion.
         a. Principio de prudencia.
             Unicamente se contabilizaran los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio, por el contrario los riesgos previsibles y las perdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, deberan contabilizarse tan pronto sean conocidas.
         b. Principio del precio de adquisicion.
             Todos los bienes y derechos se contabilizaran por su precio de adquisicion o coste de produccion.
         c. Principio del devengo.
              La imputacion de ingresos y gastos debera hacerse en funcion de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera, cobro / pago.
         d. Principio de la correlacion de ingresos y gastos.
              El resultado del ejercicio esta constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtencion de aquellos.
         e. Principio de no compensacion.
              En ningun caso podran compensarse partidas de activo y pasivo o gastos e ingresos.
         f. Principio de empresa en funcionamiento.
         g. Principio de importancia relativa.
         h. Principio de uniformidad.
         i. Principio de registro.
         j. Principio de aplicacion voluntaria.


    2. Cuadro de cuentas.
        grupo 1. Financiacion basica.
          Recursos obtenidos por la empresa, destinados a financiar el activo permanente y algo del circulante.
        grupo 2. Inmovilizado.

        grupo 3. Existencias.
           30,31,32 productos sin manipulacion
           33,34,35 productos manipulados
        grupo 4. Acreedores y deudores.
        grupo 5. Cuentas financieras.
        grupo 6. Compras y gastos.
        grupo 7. Ventas e ingresos.

    3. Definiciones y relaciones contables.
    4. Cuentas anuales.
        Balance, cuenta de Perdidas y Ganancias y Memoria.
        Balance de situacion, proviene del balance de comprobacion, pasado por un proceso de regularizacion, se recogen en el los bienes y derechos (A) y las obligaciones y fondos propios (P), entran en el las cuentas de los 5 primeros grupos del PGC.
        Cuenta de PyG, ofrece 3 tipos de resultados, explotacion, financiero y extraordinario.
        Memoria, es una informacion que completa, amplia y comenta el contenido del balance y cuenta de PyG.
    5. Normas de valoracion.
         a. Inmovilizado material e inmaterial.
         b. Existencias.
         c. Participaciones.
         d. Proveedores, clientes, acreedores y deudores.
         e. Activos y pasivos cuyo valor este condicionado por las fluctuaciones de moneda extranjera.

El objetivo de la contabilidad siempre es reflejar la imagen fiel de la empresa.

Tema 5. Existencias.

1. Existencias.

Mercaderias, grupo 3, elementos adquiridos por la empresa y destinadas a la venta sin transformacion, es activo circulante, susceptible de ser almacenado.
Tendremos existencias iniciales, finales y resultado, este ultimo se calcula por la diferencia entre las unidades que se han vendido al precio de venta menos el precio de costo de dichas unidades.

          Rdo = Xpv - Xpc = X*(Pv-Pc)

Sobre esta ecuacion inicial pueden influir mas variables como:

     1. Ei y Ef = 0, todo lo que se compro se ha vendido.
          Venta = Compra
          Rdo = X* (Pv - Pc)

     2. Ei !=0 y Ef = 0
          Venta > Compra
          Venta = Ei + Compra
          Rdo = X*Pv - (Ei + YPc)

    3. Ei =0 y Ef != 0, se ha vendido menos de lo que se ha comprado
          Venta < Compra
          Compra = Venta + Ef
          Rdo = X*Pv - (YPc - Ef)

    4. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado. Este caso se subdivide en 2:
          a. Ei>Ef, entonces (Ei-Ef)>0, se consumen mas existencias de las que se han comprado.
                    XPv = Compra + parte de existencias

          b. Ei<Ef, entonces XPv=YPc+(Ei-Ef) por lo que Ei-Ef<0

                    Rdo = XPv - (YPc + Ei - Ef)

     5. Ei = Ef != 0, se ha vendido lo mismo que se ha comprado
          Venta = Compra
          Ei + YPc = Ef + XPv por lo que YPc = XPv
          Rdo = XPv - YPc

El resultado siempre sera:

          Rdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef))

2. Metodo administrativo de cuenta unica o inventario permanente.

Se utiliza el mismo criterio de valoracion para registrar las variaciones del elemento patrimonial:
      1. Permite conocer el beneficio obtenido en cada operacion de venta y obliga a tener identificada la mercancia.
      2. Utiliza una sola cuenta y recoge existencias iniciales, finales, compras y ventas.
      3. Las entradas y salidas estan valoradas al precio de venta o coste.
      4. Las existencias en almacen vienen dadas por el saldo de la cuenta.
      5. Tras cada operacion de venta se obtiene el resultado que se recoge en la tesoreria o cuentas deudoras, la diferencia entre precio de venta y coste se lleva a la cuenta de resultado de ventas y de esta pasa a la cuenta de explotacion.

Ejemplo:
Ei de 10000 que son 10 unidades a 1000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000, 20 unidades a 2000
Compramos 20000 a credito, 20 unidades a 1000
Vendemos por 5000, 10 unidades a 500
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.

20000      Mercaderias             a               Proveedores          20000

        40000      Clientes                   a               Mercaderias           20000
                                                                      Rdo vta merc         20000

        20000      Mercaderias             a               Proveedores           20000

          5000      Clientes                   a               Mercaderias           10000
          5000      Rdo vta merc

             Mercaderias                                   Rdo vta merc
       10000         20000                           5000           20000
       20000         10000
       20000

El saldo de Mercaderias seria = 20000 Deudor y el del Resultado de venta = 15000 acreedor.
Amortizacion, es la perdida de valor irreversible que sufre cualquier elemento del activo.
La perdida total se recoge en la amortizacion acumulada (280) y la perdida del ejercicio se lleva a Amortizacion del ... (681 / 682).

3. Procedimiento especulativo de cuenta unica.

      1. Las entradas se realizan a precio de coste y las salidas a precio de venta.
      2. Se utilizan diferentes criterios de valoracion para el elemento patrimonial.
      3. No se conoce el resultado de la operacion de venta.
      4. No es necesario tener identificado el coste de las mercaderias.
      5. Se abre una unica cuenta para todo lo relacionado con las mercaderias.


Ejemplo:
Ei de 10000.
Compramos a credito por 20000.
Vendemos a credito por 40000.
Compramos 20000 credito.
Vendemos por 5000.
Realizar los asientos por el metodo administrativo de cuenta unica.

20000      Mercaderias             a               Proveedores          20000

        40000      Clientes                   a               Mercaderias           40000

        20000      Mercaderias             a               Proveedores          20000

          5000      Clientes                   a               Mercaderias            5000

             Mercaderias                                
       10000         40000                          
       20000           5000
       20000

El saldo de Mercaderias seria = 5000 Deudor.
Las existencias finales solo se pueden conocer contandolas.
Las cuentas pueden presentar saldo acreedor y a su vez necesitamos calcular el resultado de una manera extracontable.

      Rtdo = Ventas - (Compras + (Ei - Ef) )

Las existencias no se modifican en todo el año, solo varian las cuentas de ventas y compras.
El calculo del resultado extracontable se puede realizar de 2 formas, ambos necesitan de un inventario:
    1. Conociendo el coste de las mercaderias vendidas.
        Rtdo = Ventas - Compras
        Se resta al valor de las mercaderias que se han comprado el valor de las mercaderias que quedan.
        C Ventas = Compras + (Ei - Ef)
        RVM = C Ventas - (Compras + (Ei - Ef))
        ej: hay 20000 en almacen, compramos 40000 , vendemos 45000 y tenemos Ei = 10000
        C Ventas = 40000 + (10000-20000) = 30000
        RVM =  45000 - 30000 = 15000
    2. Conociendo el valor de las existencias que quedan en el almacen.
        RVM = V - (C+Ei)+Ef
        La diferencia entre ventas, compras y existencias iniciales.
        V-(C+Ei)= Saldo --> Deudor --> Ei + C > V
                                 --> Acreedor--> V > Ei+C
        Se necesitan saber cuales son las existencias finales.
        El resultado seria la anotacion que tengo que realizar en el debe o haber de la cuenta de mercaderias para que quede igual que el valor de las existencias en el almacen; si la anotacion es en el debe el resultado es positivo, si aparece en el haber daria perdida.
         Hay que regularizar la cuenta de mercaderias para reflejar las magnitudes que intervienen, ejemplo:
         RVM = Rdo positivo
                    Mercaderias              a             RVM
         RVM = Rdo negativo
                    RVM                        a             Mercaderias

4. Procedimiento especulativo desglosado o divisionario.

Se utiliza aplicando la ley del desglose para cada una de las operaciones realicionadas con mercaderias.
Con estos asientos pasamos las existencias finales a Mercaderias, son 2 asientos de variacion de existencias (finales e iniciales) para llevar a resultado la diferencia de ambas.

                    Variacion Exist (Ei)     a             Mercaderias

                     Mercaderias              a             Variacion Exist (Ef)

Tema 4. Las cuentas de gastos e ingresos.

1.Concepto de ingreso, gasto y resultado.

Gasto. Nace como consecuencia de un bien o servicio prestado a la empresa, da origen a
obligaciones de pago:
corriente real (adquisicion de bienes o servicios)
corriente financiera (pagos que se realizan por la adquisicion de los bienes).
Gasto va siempre unido a la corriente real, mientras que el pago corresponde a la corriente
financiera.
Gasto y pago no tienen porque coincidir en el tiempo.
Para el calculo de los resultados del ejercicio se recogen las corrientes reales, tienen que ver
con ingresos y gastos.
Ingreso surge como consecuencia de vender bienes o servicios, da lugar a un derecho a cobrar,
se produce una doble corriente economica real y financiera.
Tanto ingresos como gastos se refieren a corrientes reales.

2. Diferencia entre gasto / pago, ingreso / cobro y gasto / coste.

No todos los bienes y servicios adquiridos van a la cuenta de resultados.
Los bienes adquiridos que no son para vender, que se incorporan a la empresa como tal, no van
a la cuenta de resultados, son inversiones, normalmente estan mas de un año y no generan consumo
menor a dicho tiempo.
El resultado va a ser la diferencia entre los ingresos los gastos efectivamente aplicados para
la obtencion de esos ingresos.
Coste es el gasto consumido.

3.Representacion contable de los gastos, ingresos y resultados.

El gasto es el bien o servicio adquirido que va a suponer una aplicación de los fondos que actuan
contablemente como cuentas de activo (nacimiento por el debe).
El gasto y la inversion funcionan igual.
Las cuentas de ingresos son asimilables a las cuentas de pasivo o neto.
Sea cual sea el momento en el que se pague, todo gasto origina una anotacion en el debe de gastos
y en el haber de otra cuenta.
Ejemplos:

1. Se paga a proveedores 100 unidades a cuenta.
   100 Anticipo proveedores a Caja 100
2. Posteriormente nos mandan la mercancia.100 Compras a Anticipo proveedores 100
3. Compramos 100 unidades a credito.100 Compras a Proveedores 100
4. Pagamos lo que debemos.100 Proveedores a Caja 100

El resultado se obtiene de la siguiente forma:

El gasto va reflejado en el debe de la cuenta de perdidas y ganancias, el ingreso va en el haber.

X PyG a Gastos X
Y Ingresos a PyG Y

Ejemplo:
1. Una empresa compra mercaderias por 100, alquiler de un local por 50, alquiler de un transporte por 20, nominas por 30, venta por 200 y alquiler de nave propia a un tercero por 50, cual seria el beneficio?

200 PyG               a               Compras 100
                                             Arrendamiento 50
                                             Gastos de personal 30
                                             Gtos transporte 20
200 Ventas            a                PyG 250
50 Ing arrendamiento

Al saldar PyG obtenemos un resultado de 50 unidades, que seria el beneficio.
Si Gasto > Ingreso = perdidas.
Al tener beneficios tenemos 3 posibles actuaciones de los socios:
Retirar todo el beneficio.

50 Rtdo actividad a Caja 50
decremento de neto y de activo

Dejarlo todo.

50 Rtdo actividad a Reservas 50
decremento de neto e incremento de activo

Dejar un porcentaje.

50 Rtdo actividad a Caja 25
                              Reservas 25
decremento de neto, decremento de activo e incremento de neto

El incluir la variable tiempo en la contabilidad sirve para que las personas a las que va dirigida la informacion sepan a que momento se refiere. El ejercicio economico esta formado por 12 meses.
No todas las empresas presentan el mismo cierre de ejercicio.
Resultado ordinario es el que se obtiene de la actividad a la que se dedica la empresa. Se puede dividir en 2:

1. Resultado de explotacion, por la compra venta.
2. Resultado financiero por la rentabilidad del dinero que posee.

Resultado extraordinario es el que se obtiene de las actividades no principales a las que se dedica la empresa.

Ejemplo:
Empresa dedicada a arrendamiento de inmuebles, con Capital inicial de 10000 que estan en una cuenta corriente, en el primer año adquiere un edificio por 20000 asentado en un terreno que vale 5000, pago 40% al contado, 20% 6 meses, 20% 1 año y 20% 2 años.

10000 Bancos                   a     Capital 10000
15000 Edif y const            a
5000 Terrenos                        Banco 8000
                                             Prov inm c/p 8000
                                             Prov inm l/p 4000

Por necesidades financieras obtenemos un prestamo de banco por 3000 a 1 año y lo ingresamos en la cuenta corriente.

3000 Bancos                   a    Deudas c/p ent cto 3000

Adquiero mobiliario por 400 y acepto una letra a 6 meses por dicha cantidad.

400 Mobiliario                a     Efectos a pagar 400

Pagamos los intereses del prestamo por la cuenta corriente.

200 Gastos x int             a     Bancos 200

Reparamos el edificio y se deja a deber.

100 Reparaciones           a    Acreedores 100

Pagamos el primer pago del edificio adquirido.

4000 Prov inm c/p        a    Bancos 4000

Se traspasan 150 de banco a caja.

150 Caja                           a    Bancos 150

Se pagan por caja 100 en concepto de gastos de constitucion.

100 Gtos constitucion     a   Caja 100

Contabilizamos el gasto de personal anual de 250.

250 Sueldos y salarios     a   Bancos 250

Alquilamos una nave por 20000 año, se cobra la mitad.

20000 Clientes                 a   Ingresos x alquiler 20000
10000 Bancos                  a   Clientes 10000

Con estos ejemplos anteriores realizar el diario, mayor, balance y resultado del ejercicio.

Tema 3. Los hechos contables.

1. Los hechos contables.

Son aquellos acontecimientos economicos y financieros que interesan a la contabilidad
porque afectan o pueden afectar significativamente al patrimonio de la empresa de una
forma directa y concreta.
Podemos tener operaciones economicas financieras en las que las transacciones:

1. Afectan a la ecuacion patrimonial (hecho contable).
2. No afectan a la ecuacion patrimonial.

Caracteristicas de los hechos contables:

1. Tiene que ser significativo.
2. Debe afectar a la empresa de manera directa y concreta.
3. Puede ser que no afecte en el momento, sino que tambien se tendran en
   cuenta algunos hechos que puedan afectar en el futuro, como un aval.
4. Pueden ocurrir voluntaria o involuntariamente.

2. El patrimonio en movimiento.

El hecho contable pude variar la composicion y cuantia del patrimonio. Podemos tener
variaciones:

1. Cualitativas.
2. Cuantitativas.
3. Cualitativas / cuantitativas.

A=P+N
A+incA-decA=A’
P+incP-decP=P’ A’=P’+N’
N+incN-decN=N’
A+incA-decA = P+incP-decP+ N+incN-decN
aplicaciones de los fondos = origenes de los fondos
nota: inc = incremento, dec = decremento
Esto nos da la estructura o equilibrio de masas patrimoniales.

3. Tipos de hechos contables.

Se pueden clasificar por:
                          1. El numero de elementos patrimoniales que intervienen.
                              a. Hechos contables simples, 2 elementos.
                              b. Hechos contables compuestos, >2 elementos.

2. Por el impacto en la estructura economica financiera.a. Expansivos.
   Hacen cuantitativamente mayor a la estructura economico financiera. b. Reductivos.
   La hacen cuantitativamente menor.
   a. Neutros.
   Dejan invariable la estructura.
   b. Combinados.
   Se dan al menos 2 de los anteriores.
   

   APLIC / ORIG	Dec A	Inc P	Inc N
   Inc A	Neutro	Expansivo	Expansivo
   Dec P	Reductivo	Neutro	Neutro
   Dec N	Reductivo	Neutro	Neutro

3. Si afectan o no afectan a la cuantia del netro patrimonial.
   a. Permutativos, no afecta al neto.
   b. Modificativos, si afecta.
   c. Mixtos.

Ejemplos:

1. Una aportacion de socios de 1000.Origen = inc Neto Aplicacion = inc Activo
   Hecho simple, expansivo y modificativo
   1000 Bancos (estructura economica) Socios Capital (estructura financiera) 1000
2. Se pide un prestamo de 2000 y se ingresa en cuenta corriente.
   Origen = inc Pasivo
   Aplicacion = inc Activo
   Hecho simple, expansivo y permutativo
   3000 Bancos    Deudas 2000
   Capital 1000

     3. Se compra mobiliario por 600 a credito.
         Origen = inc Pasivo
         Aplicacion = inc Activo
         Hecho simple, expansivo y permutativo
         3000 Bancos          Deudas 2000
           600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
                                       Capital 1000
    4. Se adquieren mercaderias al contado por 300 unidades.
        Origen = dec Activo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable simple, neutro y permutativo
        2700 Bancos          Deudas 2000
          600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias Capital 1000
    5. Se paga la mitad de la deuda contraida con el banco.
        Origen = inc Activo
        Aplicacion = dec Pasivo
        Hecho contable simple, reductivo y permutativo
        1700 Bancos           Deudas 1000
          600 Mobiliario      Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias   Capital 1000
    6. Se compra mobiliario a 2000 paga la mitad a credito y la mitad al contado
        Origen = dec Activo e inc Pasivo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable compuesto, combinado y permutativo
         700 Bancos        Deudas 2000
       2600 Mobiliario   Proveedores inmov L/P 600
         300 Mercaderias Capital 1000
Estos ejemplos han ido mostrando en cada paso como va quedando el patrimonio
de la empresa.

4. La cuenta.

Es un instrumento de representacion y medida de un elemento patrimonial, que
va a captar la situacion inicial y las variaciones que posteriormente se vayan
produciendo como consecuencia de los hechos contables que se produzcan.
A cada elemento patrimonial le va a corresponder una cuenta concreta.
Se representa con una T y tenemos 3 tipos de cuentas, activo, pasivo y neto.

Convenios de funcionamiento de las cuentas:

1. Cuentas de activo. Los saldos iniciales o existencias iniciales como
   las entradas o aumentos de valor se reflejan en el debe y las salidas
   o disminuciones en el haber.
2. Cuentas de pasivo. Los valores iniciales e incrementos se registran
   en el haber.
3. Cuentas de neto. Funcionan igual que las de pasivo.
4. Abrir una cuenta. Crear una cuenta nueva.
5. Cargar o adeudar. Realizar un movimiento en el debe de la cuenta.
6. Abonar o acreditar. Movimiento en el haber.
7. Sumas deudoras. Suma de las cantidades del debe.
8. Sumas acreedoras. Suma de las cantidades del haber.
9. Saldo. Diferencia entre sumas deudoras o acreedoras.
10. Saldar. Realizar una anotacion en el debe o haber de manera que
    el resultado del saldo de la cuenta sea cero.

Ejemplos:

1. Tenemos un saldo en banco de 1000 y realizamos un pago de 100,
   solo realizamos el movimiento en banco.

                         2. Se cobra por banco 200.

                         3. Se pasan 300 a caja.

                      Con estos movimientos el saldo de la cuenta de bancos seria de 800 deudor.

5. Las leyes de las cuentas.

1. Ley del desglose. Una cuenta se puede separar en varias, debido a que
   el elemento patrimonial se puede dividir en varios elementos o que se
   consideren diferentes aspectos u operaciones relacionadas con el elemento.
2. Ley de la integracion. Se realiza la operación contraria al punto anterior.
3. Ley de eliminacion. Cuando por un mismo hecho contable una cuenta
   resulte cargada y abonada, solo se recogera la diferencia siempre que no
   implique ocultacion de informacion.
4. Ley de coordinacion de las cuentas o conexión. Cualquier cuenta se puede
   relacionar a traves de un asiento con otra cuenta.
5. Ley de adecuacion y diferencia de nomenclatura. Toda cuenta debe tener
   un nombre que no se repita, que sea corto y que de una imagen de la cuenta.

Ejemplo. Para comprar un mobiliario valorado en 3000 se pide un prestamo a 3 años,
generar asiento contable.

Asiento a
3000 Banco cuenta corr a Bancos prestamo L/P 3000
3000 Mobiliario a Bancos cuenta corr 3000
Asiento b
3000 Mobiliario a Bancos prestamo L/P 3000

6. La partida doble.

Todo hecho contable implica un origen y una aplicación de fondo, la ecuacion patrimonial
siempre aparecera en equilibrio.
Si hay un hecho contable compuesto la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos.
Establece que toda anotacion contable ha de realizarse de forma que se conserve la igualdad
de derechos por un lado y las obligaciones por otro.

7. Registros tradicionales de la contabilidad.

Las situaciones se recogen de manera cronologica en el libro diario a traves de asientos
contables.

Fecha
Cantidad        Nombre cuenta       a      Nombre cuenta      Cantidad
Descripcion

Las anotaciones del libro diario se recogen de manera resumida y conceptual en el libro
mayor, dividido por conceptos.

DEBE            MAYOR (BANCOS)         HABER
entradas                                                      salidas

Balance de comprobacion de sumas y saldos. Es un estado demostrativo de como
se encuentran en ese momento las sumas deudoras y acreedoras, da informacion
de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que intervienen en ese balance.

CUENTAS	DEBE	HABER	DEUDOR	ACREEDOR
BANCOS	1000	900	100
CAJA	300	200	100
MOBILIARIO	3000		3000
PRESTAMOS LP		3200		3200
	4300	4300	3200	3200

El balance tiene 2 finalidades, comprobar que no hay errores en la suma total y para
informar, ofrece informacion de los mayores a lo largo del año.
Balance de situacion. Se obtiene despues de quitar del balance de comprobacion todas
las cuentas de gastos e ingresos, se determina despues de calcular el resultado del periodo,
tiene cuentas de activo, pasivo y neto.

Tema 2. Activo, pasivo y neto

1. Patrimonio.

En toda empresa tenemos dos grandes bloques:
1. Bienes y derechos que posee la empresa, donde el activo es la suma de todos los bienes y derechos.

2. Obligaciones, deudas que tiene la empresa, pasivo.

Los bienes y derechos constituyen los medios economicos y el pasivo los medios financieros.

Bienes + Derechos = Deudas

Activo = Pasivo

La empresa debe dinero internamente a los socios y externamente a los proveedores, acreedores, etc.

Neto patrimonial es el dinero que se debe a los socios, tambien se conoce como pasivo no exigible.

Activo = Pasivo + Neto ó Activo – Pasivo = Neto

Patrimonio es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones .

2. Elementos patrimoniales.

Se parte de la base de que cada elemento tiene una entidad propia.
El dinero puede estar en caja o banco, se debe o me deben, o en mercancias.

Pueden ser identificados y valorados.

Inventario es el recuento fisico y valoracion de esos elementos que forman parte del elemento patrimonial.

El inventario se recoge en un balance extracontable o estado de inventario, es estatico.

3. Normalizacion de los elementos patrimoniales.

Bienes y derechos                          Obligaciones con 3º               Patrimonio Neto

Terrenos y bienes naturales 25000  Deudas a LP ent cto 83000    Capital social 40000

Construcciones 50000

Elementos transporte 18000

Mercaderias 9000

Caja 3000

Bancos 18000

En este ejemplo se ve como cuadra activo con pasivo.

4. Masas patrimoniales.

Se subdivide el patrimonio en grupos homogeneos, se agrupan siempre que tengan la misma funcionalidad economica o financiera.

Las mas generales son Activo y Pasivo, que a su vez se pueden subdividir en:

1. Activo fijo. Es el que se compra con la intencion de que permanezca en la empresa.
2. Activo circulante. Es aquel con cierto grado de renovacion a lo largo del año (existencias, clientes).
   a. Realizable. Condicionado, como un deposito.
   b. Disponible. Lo que tenemos en caja.
3. Pasivo exigible. Proveedores, bancos, hacienda.
   a. Largo plazo.
   b. Corto plazo.
4. Pasivo no exigible o neto patrimonial. Aportaciones de socios.

5. Ecuacion fundamental del patrimonio.

Equilibrio patrimonial A=P+N.

Posicion equivoca de equilibrio A=P, ya que las deudas se habran llevado la aportacion de los socios.

Ejemplo:

1º Aportacion de los socios de 70000.

A=N=70000

Activo =70000 caja

A=P+N

70000=0+70000

2º Se compra un edificio que vale 60000.

a. Pago por caja.

Tendriamos un decremento en caja y aumento en activo

10000+60000=70000

b. Pago con credito

70000+60000=60000+70000

c. Pago por mitades
70000 + 60000 – 30000 = 70000 + 30000

3º Si en el punto C se presta 10000 a otra empresa que ocurrira?

Decrementa activo en 10000 e incrementa activo en 10000 por la deuda que adquiere la otra empresa con la nuestra.
4º A mitad de año los socios deciden aportar 3000 unidades monetarias, que ocurre ahora?
Se incrementa el neto en 3000 y se incrementa el activo en 3000.

Tema 1. Introduccion a la contabilidad.

1. Informacion contable.

La informacion contable nos sirve para tomar decisiones, tenemos 3 grupos de agentes economicos:

1. Unidades de consumo (familia, persona).
2. Empresas.
   a. De servicios (hotel, gestoria), no añaden valor
   b. De bienes.
   
   1. Comerciales, no añaden valor, compran o venden el producto.
   2. Industriales, añaden valor al producto.

3. Organismos estatales, pueden ser comercializadoras e industriales.

Las empresas se clasifican por:

1. Tamaño: pequeña, mediana, grande.
2. Actividad: agricola, comerciales, industriales, mineras, pesqueras, etc.
3. Forma juridica: individual, societaria.

Las empresas generan informacion (flujo de informacion), cuando son flujos economicos o financieros
es en estos en los que se fija la contabilidad, se expresan en unidades monetarias y son susceptibles
de ser cuantificados.
La informacion contable va dirigida a que las personas que dirigen o administren la empresa puedan tomar decisiones, esta informacion tambien interesa a personas de fuera de la empresa, como los accionistas.

2. Actividad contable basica

Funciones basicas:

1. Elaboracion.
   a. Identificacion de hechos contables.
   Reconocerlos. b. Valoracion.
   Valoracion monetaria.
   c. Registro.
   Traducir al lenguaje contable los hechos identificados y valorados.
   d. Elaboracion de sintesis.

Resumen, cuentas anuales (PyG, Balance de situacion y Memoria).

2. Comunicación.
   Se suelen realizar memorias para los socios, que ademas pueden ser dirigidas tambien
   a bancos, administraciones (hacienda), directivos, etc.
3. Verificacion.
   Comprobacion por alguien externo, ejemplo una auditoria, comprueban si la informacion
   de la empresa se ajusta a la realidad.
4. Analisis e interpretacion.
   Se extrae la informacion y se interpreta.

3. Contabilidad de empresa.

Conjunto de conocimientos y funciones que tienen por objeto la elaboracion, comunicación, auditoria, analisis e interpretacion de la informacion relevante acerca de la situacion y evolucion de la realidad economica y financiera de la empresa con el fin de que terceras personas puedan adoptar decisiones.
Patrimonio es la situacion y evolucion de la realidad economica financiera de la empresa.

4. Sujeto de la contabilidad de empresas.

Tipos de empresas:

1. Propietario individual, Tiene independencia economica y contable de la empresa con su
   patrimonio personal, pero no personalidad juridica independiente, el propietario responde
   de todas las deudas y obligaciones que obtenga la empresa, responde con sus bienes.
2. Sociedad. Asociacion de personas que crean un fondo patrimonial comun para explotar una o
   varias empresas, tienen personalidad juridica propia, los socios no responden con su patrimonio
   mas del importe que pusieron en la sociedad al crearla, existen varios tipos de sociedades entre
   las mas comunes estan: a. Sociedad colectiva, civil (cooperativa).
   b. Sociedad anonima. Cotizan en bolsa y el capital dividido en acciones que se pueden transmitir.
   c. Sociedad limitada. El capital se divide en participaciones que no se pueden transmitir a cualquiera,
   tiene restricciones.
   d. Sociedad limitada unipersonal.  

Cuadro de amortizacion con Calc

En el siguiente blog ire poniendo ejemplos de archivos con OpenOffice que nos pueden ser utiles en el dia a dia de nuestro negocio o empresa.
Podeis acceder al blog desde aqui.
Os pongo tambien el video explicativo.

Contasol, enlace a Factusol

Os pongo imagenes de como enlazar Factusol con Contasol. Hay que pulsar el boton de Contasol que tenemos en Factusol, despues pinchamos en Instalacion y configuramos la ruta a nuestro programa Contasol. A partir de este momento se podran pasar datos de Factusol a Contasol.

Tienda 06. Listado vencimientos pagos

Como generar listado de pagos asi como el asiento de pago automaticamente.
Espero sea util. Gracias.

Tienda 05. Liquidacion IVA

Como generar el asiento de liquidacion de IVA, tanto manualmente como automaticamente con el programa Contasol.
Seguiremos el ejemplo de videos anteriores.
Espero os sea util. Gracias.

Tienda 04. Plantillas de asientos

Como crear plantillas sobre los ejemplos de asientos introducidos en video anterior.
Espero os sea util, gracias.

Diario 11. Alquiler de local con retenciones

Ejemplo de asiento de gasto por alquiler (con retencion):

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 01/07/16
62100000 Alquiler Tienda               Alquiler mes actual        4644.94
47200021 HAC PUB IVA SOP       Alquiler mes actual          975.44
47510001 Retenc Prop Local          Alquiler mes actual                            882.54
41005010 Prop Local                      Alquiler mes actual                          5620.38
41005010 Prop Local                      Alquiler mes actual          882.54

En este ejemplo contabilizo el gasto de alquiler con su IVA correspondiente, junto con una retencion (19% sobre la base imponible) que se le hace al propietario y que se ingresa en Hacienda trimestralmente (legislacion española) a cuenta del propietario del local, este se lo deducira cuando le toque presentar la declaracion como ingresos efectuados a cuenta.
Se podria haber puesto la diferencia de 5620.38 con 882.54 en la cuenta Prop Local, pero lo he puesto por separado para destacar la retencion en el asiento.
Cuando se ejecute el pago realizaremos el siguiente asiento:

Asiento 02 - Fecha 02/07/16
41005010 Prop Local                        N/pago alquiler              4737.84
57200001 Banco uno                        N/pago alquiler                               4737.84

En este asiento, observareis que se pagan 4737.84 en vez de 5620.38, ya que la diferencia 882,84 es la retencion efectuada, que junto con la que se les practica en nomina a los trabajadores o a profesionales en facturas, sera ingresada trimestralmente en Hacienda a cuenta de ellos.

Diario 10. Asiento seguro tienda

Ejemplo de asiento de seguro sobre tienda:

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 30/06/16
62500001 Prima Seguro Tienda       Poliza XXX ANUAL     625.85
57200002 Banco dos                        Poliza XXX ANUAL                      625.85 

Con este asiento se contabilizaria el gasto por el seguro desde la fecha, como el pago es anual, a final de año habra que pasar la parte correspondiente del gasto anticipado para ponerlo como gasto del ejercicio siguiente, en este caso al ser el pago el 30/06 dividimos por 2, por lo que el asiento segun este ejemplo seria asi:

Asiento 02 - Fecha 30/12/16
62500001 Prima Seguro Tienda       Periodificacion gastos                      312.92
48000001 Gastos Anticipados          Periodificacion gastos     312.92

A principios del año siguiente (X+1), se tienen que pasar los gastos anticipados a gastos del ejercicio, de la siguiente forma:

Asiento 03 - Fecha 02/01/17
62500001 Prima Seguro Tienda       Periodificacion gastos     312.92
48000001 Gastos Anticipados          Periodificacion gastos                      312.92

Diario 09. Asiento Liquidacion intereses cuentas

Ejemplo de asiento de liquidacion de intereses en cuenta bancaria.

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 14/07/16
76900002 Ingresos financieros        Liquidacion intereses                        38.35
47300001 Hac Pub Deud Retenc     Liquidacion intereses        7.29 
57200002 Banco dos                       Liquidacion intereses       31.06 

Tienda 03. Mas ejemplos de asientos

En este video se realiza la introduccion de varios asientos como ejemplos de lo que nos podemos encontrar en cualquier tipo de negocio o empresa.
Espero os sea util. Gracias.

Diario 08. Asiento telefonia

Ejemplo de asiento de telefonia (suministro).

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 01/07/16
62800010 Telefonia movil               Factura telefono              31.68
47200021 H.P. IVA SOP                  Factura telefono                6.65 
41005006 Telefon S.A.                    Factura telefono                                 38.33 

Asiento 02 - Fecha 15/07/16
57200002 Banco dos                        N/pago Fra                                        38.33
41005006 Telefon S.A.                    N/pago Fra                     38.33  

Con estos dos asientos os pongo ejemplo de contabilizar factura telefonica y su pago correspondiente.

Diario 07. Asiento nominas

Ejemplo de asiento de nominas.

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 27/06/16
64000000 Sueldos y salarios            Nominas mes actual      1096.25
64200000 Seg Soc carg emsa           Nominas mes actual        372.63
47510001 H.P. acreedor IRPF          Nominas mes actual                         94.27
47600001 Org Seg Soc Ac               Nominas mes actual                       480.81
57200001 Banco Uno                       Nominas mes actual                      893.80  

Asiento simple de nomina con retenciones y pago por banco, en caso de no pagarse directamente, se podria cargar a la cuenta de Remuneraciones pendientes de pago; si hubiera algun adelanto de nomina pagado este figuraria en el debe con la cuenta Anticipo de remuneraciones y minoraria la salida de tesoreria.

Diario 06. Venta a credito

Ejemplo de asiento de facturacion de cliente a credito.

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 30/06/16
70000003 Ventas cliente cto             Ventas a cto                                    1142.69 47700021  H.P. IVA REP                  Ventas a cto                                      239.94 43000003  Corp S.L                          Ventas a cto                  1382.53  

Asiento 02 - Fecha 30/08/16
43000003 Corp S.L.                         S/Pago Fra                                      1382.53 57200001 Banco Uno                       S/Pago Fra                    1382.53

Con esto se realiza el asiento de la facturacion y cuando llegue el vencimiento, el del pago de la factura.

Diario 05. Asiento asesoria

Ejemplo de asiento de facturacion de la asesoria.

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 27/06/16
62300006 Honorarios asesoria          Honorarios mes actual   336.36
47200021 H.P. IVA SOP                   Honorarios mes actual      70.64 
41005002 Asesores reunidos, S.L.    Honorarios mes actual                     407.00  

Asiento 02 - Fecha 2706/16
41005002 Asesores reunidos, S.L.    N/Pago Fra                      407.00 
57200001 Banco Uno                        N/Pago Fra                                      407.00

Con esto se realiza el asiento de la facturacion y a continuacion el del pago de la factura.

Diario 04. Asiento de devolucion

Ejemplo de asiento de devolucion parcial de compra efectuada anteriormente:

Nº de cta  Titulo de cuenta                 Concepto                       Debe          Haber   
Asiento 01 - Fecha 28/06/16
60800001 Devolucion compras         Devolucion Compras                         13.70
47200021 H.P. IVA SOP                   Devolucion Compras                           2.88 40003620 Proveedor Dep, S.L.         Devolucion Compras       16.58  

Asiento 02 - Fecha 15/07/16
40003620 Proveedor Dep, S.L.         S/Pago Fra                                      16.58 57200002 Banco Dos                        S/Pago Fra                       16.58

El asiento 1 se realiza con la factura de abono, en el asiento 2 se contabiliza la transferencia que realiza el proveedor para liquidar la factura de abono y no tener que rectificar el giro lanzado de la anterior factura de compra.

Nota: todos los ejemplos son ficticios intentando que sean lo mas realistas posibles, en breve ire realizando mas videos incluyendo estos asientos para tener una contabilidad de ejemplo con las situaciones basicas de contabilidad que se pueden ver en el dia a dia de una empresa.