No debemos olvidar los principios que rigen la contabilidad:
1. Devengo, se realizan los asientos cuando se realiza la operacion, independientemente de si se ha cobrado o pagado.
2. Prudencia, se contabilizan los gastos cuando se conozcan, los ingresos cuando se produzcan.
3. Precio de adquisicion, se contabiliza al precio de adquisicion.
4. Correlacion de ingresos y gastos, contabilizamos los gastos necesarios para conseguir los ingresos.
5. Empresa en funcionamiento, partimos de que la empresa tiene continuidad.
6. Importancia relativa.
7. Uniformidad, aplicar siempre los mismos criterios.
8. No compensacion de saldos.
9. Registro, fechar las operaciones.
lunes, 27 de febrero de 2017
Tema 14. Fuentes de financiacion
1- Creditos de disposicion gradual, polizas de creditos.
Diferencia entre poliza de credito y prestamo.
En el prestamo los intereses son respecto al total, en la poliza son por la parte dispuesta.
La poliza puede funcionar como una cuenta corriente, tiene gastos de apertura y comision por no utilizarla.
2- Fuentes de financiacion.
Son los origenes de los fondos que se materializan en los activos de la empresa, para la empresa es pasivo.
Los podemos clasificar por su:
a. Exigibilidad.
b. Origen: financiacion propia o ajena.
c. Plazo de vencimiento
Tambien son fuentes de financiacion propia las provisiones para riesgos y gastos (14).
Financiacion propia, emision de emprestitos.
Financiacion ajena, aportaciones de socios y propietarios; pueden ser dinerarias o no, forman el capital de la empresa y se recogen en el neto.
Capital, aportaciones que realizan los socios al momento de fundar la sociedad o posteriormente cuando se amplia capital.
El capital se divide en partes proporcionales que da lugar a las acciones.
Si la sociedad tiene forma mercantil el capital suscrito se recoge en Capital social (100), si no tiene forma mercantil ni animo de lucro se recoge en Fondo Social (101).
Ejemplo de constitucion de sociedad:
Puede surgir por aumentar numero de acciones o por aumentar el Valor nominal, las nuevas acciones no se pueden emitir por debajo de la par, se emitiran :
a. A la par, Valor emision = Valor nominal
b. Por encima de la par, Valor emision = Valor nominal + Prima de emision
c. Totalmente liberadas, ampliamos con cargo a reservas
Ejemplo. Se constituye la empresa el 01/01/17, capital inicial = 30000000, 30000 acciones de 1000 unidades monetarias/accion, las acciones se encuentran suscritas y desembolsadas en 1/4 parte, realizar asiento:
Beneficios no distribuidos, Reservas (11).
Reserva legal, la ley obliga a guardar el 10% del beneficio hhasta que la reserva legal sea un 20% del capital, se puede aumentar con cargo a otras reservas.
5- Fuentes de financiacion ajenas generadas en el trafico de la empresa.
Relaciones existentes de la empresa con proveedores y acreedores.
Ejemplo, cobro de intereses por vender a credito.
6- Fuentes de financiacion ajenas negociadas.
Un prestamo bancario, se recoge en (17) L/P o (52) C/P.
7- Fianzas y depositos.
Pueden ser fuente de financiacion, se recogen en (180) y (560).
Al recibirla:
Fianza constituida es la fianza que entrega la empresa (260 y 565), si no nos la devuelven pasara a gastos extraordinarios.
Diferencia entre poliza de credito y prestamo.
En el prestamo los intereses son respecto al total, en la poliza son por la parte dispuesta.
La poliza puede funcionar como una cuenta corriente, tiene gastos de apertura y comision por no utilizarla.
2- Fuentes de financiacion.
Son los origenes de los fondos que se materializan en los activos de la empresa, para la empresa es pasivo.
Los podemos clasificar por su:
a. Exigibilidad.
b. Origen: financiacion propia o ajena.
c. Plazo de vencimiento
Tambien son fuentes de financiacion propia las provisiones para riesgos y gastos (14).
Financiacion propia, emision de emprestitos.
Financiacion ajena, aportaciones de socios y propietarios; pueden ser dinerarias o no, forman el capital de la empresa y se recogen en el neto.
Capital, aportaciones que realizan los socios al momento de fundar la sociedad o posteriormente cuando se amplia capital.
El capital se divide en partes proporcionales que da lugar a las acciones.
Si la sociedad tiene forma mercantil el capital suscrito se recoge en Capital social (100), si no tiene forma mercantil ni animo de lucro se recoge en Fondo Social (101).
Ejemplo de constitucion de sociedad:
XXX Tesoreria (57) a Capital (100) XXX3- Ampliacion de capital.
o Acc desem exig (558)
o Acc desem no exig (190)
Puede surgir por aumentar numero de acciones o por aumentar el Valor nominal, las nuevas acciones no se pueden emitir por debajo de la par, se emitiran :
a. A la par, Valor emision = Valor nominal
b. Por encima de la par, Valor emision = Valor nominal + Prima de emision
c. Totalmente liberadas, ampliamos con cargo a reservas
XXX Reservas a Capital XXX
Ejemplo. Se constituye la empresa el 01/01/17, capital inicial = 30000000, 30000 acciones de 1000 unidades monetarias/accion, las acciones se encuentran suscritas y desembolsadas en 1/4 parte, realizar asiento:
22500000 Acc desem no exig (190) a Capital 30000000La empresa paga el dia 03/01 500000 en concepto de notaria.
7500000 Bancos
50000 Gtos constitucion a Bancos 50000La empresa exige el dividendo pasivo por la parte no desembolsada.
22500000 Acc desem exig a Acc desem no exig 22500000La empresa recibe una notificacion del banco indicando que los accionistas han pagado.
22500000 Bancos a Acc desem exig 22500000La empresa encuentra insuficientes los recursos y acuerda elevar el capital social a 40000000, emitiendo acciones al 120%, se realiza cubriendo minimos legales.
4500000 Bancos a Capital 10000000Dias despues se pagan 10000 en concepto de notaria y abogados.
7500000 Acc desem no exig Prima emision 2000000
10000 Gtos ampl capital (270) a Bancos 100004- Recursos generados por la propia empresa.
Beneficios no distribuidos, Reservas (11).
Reserva legal, la ley obliga a guardar el 10% del beneficio hhasta que la reserva legal sea un 20% del capital, se puede aumentar con cargo a otras reservas.
5- Fuentes de financiacion ajenas generadas en el trafico de la empresa.
Relaciones existentes de la empresa con proveedores y acreedores.
Ejemplo, cobro de intereses por vender a credito.
6- Fuentes de financiacion ajenas negociadas.
Un prestamo bancario, se recoge en (17) L/P o (52) C/P.
7- Fianzas y depositos.
Pueden ser fuente de financiacion, se recogen en (180) y (560).
Al recibirla:
XXX Bancos a Fianzas Recibidas XXXAl devolverla:
XXX Fianzas Recibidas a Bancos XXXSi no se devuelve pasara a ingreso extraordinario.
Fianza constituida es la fianza que entrega la empresa (260 y 565), si no nos la devuelven pasara a gastos extraordinarios.
martes, 21 de febrero de 2017
Tema 13. Inversiones Financieras
1. Inversiones financieras.
Son conceptos de activos, adquisicion de activo financiero.
Podemos tener Acciones (Sociedad anonima) o Participaciones (Sociedad Limitada).
Los titulos valores se recogen bajo la denominacion cartera de valores se recogen en el grupo 24 (del grupo) o 25 (del exterior), que puede ser:
1º La que otorga al propietario la condicion de socio, acciones. Tiene rentabilidad desconocida y variable.
2º La que otorga al propietario la condicion de acreedor, en este caso, normalmente, suele tener un rendimiento fijo, se conoce a priori cuanto se ganara con la inversion.
3º Permanentes, su finalidad es adquirir control o capacidad de influencia en la empresa, forman parte del activo fijo.
4º Temporales, no se mantienen mucho tiempo, motivada por exceso transitorio de liquidez, formaran parte del activo circulante, en cuentas del grupo 53-54.
2. Acciones.
Representan partes alicuotas del capital social.
La ley obliga a desembolsar al menos el 25% y la prima de emision integra.
Prima de emision (110), figura en la contabilidad del que emite las acciones, para el que las compra sera un mayor importe en su valoracion.
La parte del capital que representa la accion es el valor nominal, que corresponde a la parte del capital que pertenece al titular de la accion.
Valor de emision es la cantidad que tendriamos que abonar cuando adquirimos una accion que ha sido previamente emitida por una empresa.
La adquisicion de acciones en un mercado bursatil tendra una cotizacion que viene determinada por factores externos, su precio sera el de cotizacion.
Si comparamos el valor de emision con el valor nominal tendremos lo siguiente:
1º VE > VN emision de acciones sobre la par
2º VE = VN emision de acciones a la par
3º VE < VN emision de acciones bajo la par
El precio de cotizacion se da en porcentaje.
Derechos de suscripcion es el derecho que tiene un accionista a no perder el porcentaje que posee dentro de la empresa cuando esta emite nuevas acciones por ampliacion de capital.
Ejemplo derecho de suscripcion: Una sociedad tiene emitidas 10 acciones de 1000 unidades monetarias = 10000 de Capital Social, nosotros tenemos 2 acciones = 20%, la sociedad amplia en 10000 unidades mas, por lo que para no perder el % que tenemos, deberemos adquirir 2000 unidades monetarias mas, con lo que tendriamos 4 acciones = 20% de 20 acciones.
Valoracion acciones, Se valoran por el precio de adquisicion a la suscripcion o compra.
Si al final del ejercicio de la empresa las acciones valen menos en el mercado, debemos contabilizar dicha perdida reversible.
Si esta admitida a cotizacion oficial compararemos las inversiones financieras con el menor importe de la cotizacion media del ultimo trimestre o la del ultimo dia del año.
Cuando no hay cotizacion oficial se entendera como precio de mercado el valor teorico de la accion, el precio que dio la empresa emisora.
Veamos un ejemplo de asiento con provisiones:
Compramos una cartera de valores formada por 1000 acciones de 500 um de valor nominal, adquiridas al 250%. Al final del ejercicio la cotizacion media del ultimo trimestre es del 150% y la cotizacion del ultimo dia es del 200%.
Veamos otro ejemplo, Contabilizar la adquisicion de acciones por valor de 5000000 unidades monetarias, la compra de derechos de suscripcion es de 30000 um, la comision bancaria es de 2500 y los gastos de notaria son 3000, todo pagado por banco.
Prima de emision. se prohibe emitir acciones por debajo de su valor nominal, se recoge en la cuenta 110, es una aportacion que realizan los accionistas a la sociedad cuando las acciones se emiten por valor superior al nominal. No es un recurso generado por la empresa, es una aportacion externa.
Es obligatorio desembolsar el 100% de la prima de emision, pero con respecto a las cantidades recogidas en las acciones la obligacion legal es desembolsar como minimo el 25%.
Ejemplo. Una sociedad emite 1000 acciones de 1000 um de valor nominal al 150%, Hacer asiento minimo.
Valor teorico de una accion, es la parte del patrimonio neto de la empresa que le corresponderia a cada accion en caso de que la empresa se liquidara en ese momento.
El patrimonio neto es el activo real menos el pasivo exigible, entendiendo como activo real el activo contable menos el activo ficticio.
Ejemplo, dado el siguiente balance obtener el valor teorico de una accion:
Los rendimientos de prestamos y dividendos llevan o tienen una retencion (473) que se entrega a la agencia tributaria.
Dividendo activo a cuenta (557), todo el dinero que se reparta pasa por la figura "a pagar", obligacion, Dividendo activo a pagar, nace como decision de la junta.
Los dividendos como ingreso se recogen en la cuenta Ingresos por participacion en capital, son rendimientos de las acciones.
Se puede realizar ampliacion de capital con cargo a reservas.
3. Renta fija, obligaciones.
Puede cotizar en bolsa, las entradas se valoran al precio de adquisicion, funcionan casi como las acciones, no existen derechos preferentes de suscripcion y las correcciones valorativas (provisiones) funcionan como en las acciones.
Ejemplo:
Los derechos de dividendos o intereses se registraran de forma independiente atendiendo a su vencimiento.
Ejemplo. La empresa B compra el 01/01/X 3000 obligaciones emitidas por la empresa A, de 10000 um de valor nominal, con una prima de emision del 5% y el interes es del 10% anual pagadero por semestres vencidos, el principal se reembolsara de una sola vez, la retencion es del 25%.
Perdidas en valores negociables (666)
Beneficios en valores negociables (766)
Otros elementos del inmovilizado financiero son los creditos que la empresa concede, prestamos, creditos al personal laboral, aplazamiento en cobros, etc, por ello la empresa podria cobrar intereses financietos (cuentas 762-763).
Son conceptos de activos, adquisicion de activo financiero.
Podemos tener Acciones (Sociedad anonima) o Participaciones (Sociedad Limitada).
Los titulos valores se recogen bajo la denominacion cartera de valores se recogen en el grupo 24 (del grupo) o 25 (del exterior), que puede ser:
1º La que otorga al propietario la condicion de socio, acciones. Tiene rentabilidad desconocida y variable.
2º La que otorga al propietario la condicion de acreedor, en este caso, normalmente, suele tener un rendimiento fijo, se conoce a priori cuanto se ganara con la inversion.
3º Permanentes, su finalidad es adquirir control o capacidad de influencia en la empresa, forman parte del activo fijo.
4º Temporales, no se mantienen mucho tiempo, motivada por exceso transitorio de liquidez, formaran parte del activo circulante, en cuentas del grupo 53-54.
2. Acciones.
Representan partes alicuotas del capital social.
La ley obliga a desembolsar al menos el 25% y la prima de emision integra.
Prima de emision (110), figura en la contabilidad del que emite las acciones, para el que las compra sera un mayor importe en su valoracion.
La parte del capital que representa la accion es el valor nominal, que corresponde a la parte del capital que pertenece al titular de la accion.
Valor de emision es la cantidad que tendriamos que abonar cuando adquirimos una accion que ha sido previamente emitida por una empresa.
La adquisicion de acciones en un mercado bursatil tendra una cotizacion que viene determinada por factores externos, su precio sera el de cotizacion.
Si comparamos el valor de emision con el valor nominal tendremos lo siguiente:
1º VE > VN emision de acciones sobre la par
2º VE = VN emision de acciones a la par
3º VE < VN emision de acciones bajo la par
El precio de cotizacion se da en porcentaje.
Derechos de suscripcion es el derecho que tiene un accionista a no perder el porcentaje que posee dentro de la empresa cuando esta emite nuevas acciones por ampliacion de capital.
Ejemplo derecho de suscripcion: Una sociedad tiene emitidas 10 acciones de 1000 unidades monetarias = 10000 de Capital Social, nosotros tenemos 2 acciones = 20%, la sociedad amplia en 10000 unidades mas, por lo que para no perder el % que tenemos, deberemos adquirir 2000 unidades monetarias mas, con lo que tendriamos 4 acciones = 20% de 20 acciones.
Valoracion acciones, Se valoran por el precio de adquisicion a la suscripcion o compra.
Si al final del ejercicio de la empresa las acciones valen menos en el mercado, debemos contabilizar dicha perdida reversible.
Si esta admitida a cotizacion oficial compararemos las inversiones financieras con el menor importe de la cotizacion media del ultimo trimestre o la del ultimo dia del año.
Cuando no hay cotizacion oficial se entendera como precio de mercado el valor teorico de la accion, el precio que dio la empresa emisora.
Veamos un ejemplo de asiento con provisiones:
Compramos una cartera de valores formada por 1000 acciones de 500 um de valor nominal, adquiridas al 250%. Al final del ejercicio la cotizacion media del ultimo trimestre es del 150% y la cotizacion del ultimo dia es del 200%.
1250000 INV FRAS TEMP CAPITAL (540) a BANCOS 1250000Al final del año siguiente tenemos las mismas acciones y la cotizacion media del ultimo trimestre es del 300%.
500000 DOT PROV VAL NEGOC (696) a PROV DEP VN (597) 500000
500000 PROV DEP VN a EXCESO PROV VN (796) 500000
Veamos otro ejemplo, Contabilizar la adquisicion de acciones por valor de 5000000 unidades monetarias, la compra de derechos de suscripcion es de 30000 um, la comision bancaria es de 2500 y los gastos de notaria son 3000, todo pagado por banco.
5035500 INV FRAS TEMP CAP a BANCOS 5035500
Prima de emision. se prohibe emitir acciones por debajo de su valor nominal, se recoge en la cuenta 110, es una aportacion que realizan los accionistas a la sociedad cuando las acciones se emiten por valor superior al nominal. No es un recurso generado por la empresa, es una aportacion externa.
Es obligatorio desembolsar el 100% de la prima de emision, pero con respecto a las cantidades recogidas en las acciones la obligacion legal es desembolsar como minimo el 25%.
Ejemplo. Una sociedad emite 1000 acciones de 1000 um de valor nominal al 150%, Hacer asiento minimo.
1500000 ACCIONES EMITIDAS a CAPITAL 1000000Ejemplo de ventas de acciones, la sociedad A posee 1000 acciones cuyo coste total fue de 1000000 um, vende los titulos en 1300000 um y tenia realizada una provision de 200000, realizar el asiento de venta.
PRIMA DE EMISION 500000
750000 ACCIONIST DESEM NO
EXIGIDOS
750000 BANCOS a ACCIONES EMITIDAS 1500000
1300000 BANCOS a INV FRAS TEMP 1000000
200000 PROV DEP VN Bº PROC INV FRAS 500000
Valor teorico de una accion, es la parte del patrimonio neto de la empresa que le corresponderia a cada accion en caso de que la empresa se liquidara en ese momento.
El patrimonio neto es el activo real menos el pasivo exigible, entendiendo como activo real el activo contable menos el activo ficticio.
Ejemplo, dado el siguiente balance obtener el valor teorico de una accion:
INM. MATERIAL 1500 CAPITAL 4000 (400ACC)Por lo que en este ejemplo el valor teorico < valor nominal (10 um), habria perdidas acumuladas en caso de liquidacion de la empresa.
A.A.I.M (500) PAS EXIGIBLE 5400
INM. INMATERIAL 500
A.A.I.I (100)
GTOS A DIST V EJE 500
GTOS 1 ESTABLEC 500
ACTIVO CIRCULAN 7000
PATRIMONIO NETO = 3000 / 400 ACC = 7.50 U. MONETARIAS V teorico
Los rendimientos de prestamos y dividendos llevan o tienen una retencion (473) que se entrega a la agencia tributaria.
Dividendo activo a cuenta (557), todo el dinero que se reparta pasa por la figura "a pagar", obligacion, Dividendo activo a pagar, nace como decision de la junta.
Los dividendos como ingreso se recogen en la cuenta Ingresos por participacion en capital, son rendimientos de las acciones.
Se puede realizar ampliacion de capital con cargo a reservas.
XXXX RESERVAS a CAPITAL XXXX
3. Renta fija, obligaciones.
Puede cotizar en bolsa, las entradas se valoran al precio de adquisicion, funcionan casi como las acciones, no existen derechos preferentes de suscripcion y las correcciones valorativas (provisiones) funcionan como en las acciones.
Ejemplo:
47650 VAL RENTA FIJA (541) a BANCOS 47650El importe de los dividendos devengados o de los intereses explicitos devengados y no vencidos en el momento de la compra no formaran parte del precio de adquisicion.
Los derechos de dividendos o intereses se registraran de forma independiente atendiendo a su vencimiento.
Ejemplo. La empresa B compra el 01/01/X 3000 obligaciones emitidas por la empresa A, de 10000 um de valor nominal, con una prima de emision del 5% y el interes es del 10% anual pagadero por semestres vencidos, el principal se reembolsara de una sola vez, la retencion es del 25%.
28500000 VAL RENTA FIJA a BANCOS 28500000El 01/07/X realizamos el siguiente asiento:
375000 RET Y PAGOS CTA a ING V RENT FIJ 1500000El 31/12/X anotamos:
1125000 BANCOS
1500000 INT A COBR NO VDOS a ING V RENT FIJ 1500000Al devolver, el asiento seria:
1125000 BANCOS
375000 RET Y PAGOS CTA a INT A COBR NO VDOS 1500000
30000000 BANCOS a VAL RENTA FIJA 28500000Al vender una obligacion tendremos que usar las siguientes cuentas:
ING V RENT FIJ 1500000
Perdidas en valores negociables (666)
Beneficios en valores negociables (766)
Otros elementos del inmovilizado financiero son los creditos que la empresa concede, prestamos, creditos al personal laboral, aplazamiento en cobros, etc, por ello la empresa podria cobrar intereses financietos (cuentas 762-763).
domingo, 19 de febrero de 2017
Tema 10-12. Asientos ejemplos
En este video se muestran algunos ejemplos de asientos para complementar los temas del 10 al 12.
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