Supuesto 24. Diferencias de cambio en moneda extranjera

Balance a Diciembre de 2022 de una empresa dedicada a compra venta de coches usados:

 

Nº	CUENTA	SALDO DEUDOR	SALDO ACREEDOR
100	CAPITAL SOCIAL		37000
135	DIFERENCIAS DE CONVERSION EN MONEDA EXTRANJERA		500
170	DEUDAS A l/P ENT CTO		12000
210	TERRENOS Y BIENES	6500
211	CONSTRUCCIONES	35000
281	AMORT ACUM INM MAT		8000
300	EXISTENCIAS	25000
472	H P IVA SOPORTADO	8100
477	H P IVA REPERCUTIDO		11500
499	PROV OPERAC TRAFICO		18000
571	CAJA MONEDA EXTRANJERA	2700
572	BANCOS	54000
573	BANCOS MONEDA EXTRANJERA	3500
600	COMPRAS	92000
621	ARRENDAMIENTOS	4500
627	PUBLICIDAD	2500
640	SUELDOS Y SALARIOS	10500
662	INTERESES DEUDAS L/P	2200
700	VENTAS		162000
759	INGRESOS SERVICIOS DIVERSOS		5000
4004	PROVEED MONEDA EXTRANJERA		16500
430	CLIENTES	12000
4304	CLIENTES MONEDA EXTRANJERA	6500
5323	CREDITOS C/P EMSA GRUPO	5500
	TOTAL	270500	270500

 

1. Compra a credito 10 coches a un proveedor americano por 120000 dolares a un cambio de 1 dolar a 1.5 euros, paga un 10% de aduana y presenta la declaracion del IVA pagando todo por banco, IVA al 21%.

2. Asesora a una empresa para exportacion, obteniendo 6500 € de base imponible, la factura lleva un 21% de IVA mas una retencion del 19%  a cuenta del impuesto sobre sociedades.

3. Crea un fondo de pension para trabajadores en este ejercicio por 35000 €.

4. Paga por banco gastos de envios por 1200 mas el 21% de IVA.

5. Vende 3 coches por valor de 22000 € aplicando un 21% de IVA y dando un descuento del 4% en factura.

6. Paga 12000€ a Hacienda en concepto a cuenta del impuesto de sociedades.

7. Paga en concepto de publicidad 1600€, aplicando el 21% de IVA.

8. Cobra por banco el credito concedido a la empresa filial de Mexico, mas unos intereses de 6250 pesos a 1 pesos por 0.4 €.

Notas para regularizar:

1. La campaña de publicidad abarca 6 meses desde el mes de Diciembre.

2. Se establece una amortizacion del 6% para el inmovilizado.

3. Las existencias finales son de 35000.

4. Los cambios vigentes a final de 2022 son:

    1 dolar = 1.2 euros
    1 peso = 0.5 euros 

5. Aplicar el 25% para el impuesto sobre sociedades sobre el beneficio contable.

 

Supuesto 23. Ejercicio IVA completo

 La empresa presenta el siguiente balance de situacion a 31/12/21:

 

                                ACTIVO                                                               PASIVO

210	TERRENOS Y BIENES NATURALES	3500	100	CAPITAL SOCIAL	15000
211	CONSTRUCCIONES	12000	112	RESERVA LEGAL	5000
213	MAQUINARIA	6000	113	RESERVA VOLUNTARIA	2000
216	MOBILIARIO	2000	170	DEUDAS LP ENT CTO	12000
300	EXISTENCIAS	14000	438	ANTICIPOS CLIENTES	1200
480	GASTOS ANTICIPADOS	900	475	HP ACREEDOR C FISC	4500
572	BANCOS	10000	400	PROVEEDORES	16000
430	CLIENTES	24000	129	PYG	16700
	TOTAL	72400			72400

 

 

1.       Operaciones realizadas en el primer trimestre de 2022 (IVA 21%)

Contrata una campaña de publicidad con una agencia, coste de la campaña 6000 um pagado por banco.

Compra mercaderías por valor de 4000 um, pagando la mitad por banco y el resto a 6 meses, el  transporte a cargo de la empresa es de 150 um y el pago aplazado genera un 4% de interés.

Por defectos de la anterior mercancía le rebajan el coste en 500 um.

Compra maquinaria  por valor de 9000 um entregando la anterior valorada contablemente en 600 um, que costo 4000 um, obviamos la amortizacion.

Anticipa una compra de mercaderías futura por valor de 6000 um.

2.       Operaciones realizadas en el segundo trimestre de 2022

Vende mercaderías por valor de 9000 um concediendo un descuento de 200 um, con envases retornables valorados en 900 um, los gastos de transportes con vehículos propios por cuenta propia ascienden a 300 um.

Recibe un ingreso en banco de 7500 um IVA incluido, como anticipo de suministros futuros.

La empresa anterior, devuelve envases por valor de 800 um quedándose el resto.

Abona por banco 200 um de comidas del consejo de administración, IVA no deducible.

Presenta la declaración / liquidación del IVA del segundo trimestre.

3.       Operaciones realizadas en el tercer trimestre de 2022

Paga por banco 1200 mas el IVA correspondiente por el suministro eléctrico.

Vende mercaderías por valor de 6500 um, aplicando el anticipo recibido en el segundo trimestre, añadiendo un descuento en factura del 2%.

Compra mercaderías por valor de 9500 um, aplicando el anticipo del primer trimestre, aceptando una letra a 6 meses por la diferencia, los gastos de transporte a cargo de la empresa ascienden a 200 um.

Paga por banco los salarios del tercer trimestre, por importe de 9500 um, la seguridad social a cargo de la empresa asciende a 1000 um, la retención de IRPF es de 400 um y la seguridad social a cargo de los trabajadores es de 450 um.

Presenta la declaración / liquidación del IVA del trimestre por banco, compensando si se diera el caso el IVA del primer trimestre.

4.       Operaciones realizadas durante el cuarto trimestre

Presentacion de la declaración / liquidación del IVA del tercer trimestre.

Se pide:

                Efectuar las anotaciones correspondientes en el diario.