domingo, 19 de febrero de 2017
Tema 10-12. Asientos ejemplos
En este video se muestran algunos ejemplos de asientos para complementar los temas del 10 al 12.
martes, 24 de enero de 2017
Tema 12. El activo inmovilizado y su valoracion
1. Inmovilizado.
Tiene como fin asegurar la vida de la empresa, duran mas de un ciclo economico, se compran para que ayuden en la actividad de la empresa.
Estan sujetos a depreciacion, pierden valor de manera irreversible.
2. Inmovilizado material.
Viene recogido en la norma de valoracion 2.
Son elementos patrimoniales, tangibles, pueden ser muebles e inmuebles, se utilizan en la actividad permanente de la empresa y tienen una vida util superior al ejercicio economico.
3. Criterios de valoracion del inmovilizado.
En general al precio de adquisicion o coste de produccion se incluye el importe facturado, gastos de transportes e incluso con ciertas condiciones los gastos financieros antes de su entrada en funcionamiento.
Si el IVA no es deducible se incrementa el precio.
En el coste de produccion de bienes fabricados por la empresa se pueden añadir al precio de adquisicion de las materias primas los costes directos y una parte de los costes indirectos, tambien la parte de los gastos financieros aplicados directamente siempre que se hayan devengado antes de la puesta en funcionamiento.
Los gastos financieros se pueden incluir cuando:
1º Se devenguen antes de la puesta en condiciones de funcionamiento.
2º Estos gastos hayan sido girados por el proveedor.
3º La financiacion este destinada a financiar la adquisicion o fabricacion de este inmovilizado.
4. Inmovilizado inmaterial (subgrupo 21).
Son elementos patrimoniales intangibles, susceptibles de valoracion economica.
Para incorporarlo al balance se debe de haber producido un desembolso economico.
Para incluirlo en el activo se entiende que produciran ingresos en el futuro.
Su duracion es superior a 1 año y son amortizables.
Es dificil comparar el valor contable con el valor de mercado, que en algunos casos no existe.
5. Concesiones administrativas (211).
Es un acto administrativo por parte del estado o entidad de derecho publico, que puede comprender tanto la transferencia a un particular de la potestad de gestion de un servicio publico como el otorgamiento de disfrute exclusivo de un bien de dominio publico.
Solo se incluye en el activo cuando haya sido adquirida por la empresa a titulo honeroso.
Se valora por los gastos incurridos para obtenerla.
No se admiten la inclusion de gastos financieros.
Debe amortizarse anualmente.
Si se incumplen las condiciones la concesion habra de sanearse.
Ejemplo: Pagamos 200000 al estado por derechos de explotacion de una mina de carbon durante 10 años, la amortizacion es del 10%.
20000 Amort inmov inmaterial a Amort acum II 20000
Es la que se adquiere por si mismo, el inventor o descubridor con la creacion o descubrimiento de cualquier invento relacionado con la industria y el productor o fabricante con la creacion de signos especiales con los que aspira a distinguir los resultados de su trabajo.
La ley reconoce como propiedad industrial:
Patentes de invencion con duracion de 20 años.
Certificados de proteccion de modelos de utilidad.
Marca o signo.
Las marcas comerciales no se amortizan.
El importe contabilizado es el precio satisfecho mas los gastos realizados en esa investigacion, se debe amortizar lo mas rapidamente posible.
7. Fondo de comercio (213).
Es el exceso entre el importe satisfecho y la suma de los valores reales de los activos tangibles e intangibles adquiridos que se pueden identificar menos los pasivos asumidos.
Se refiere a toda la empresa analizada globalmente.
Solo debe aparecer en contabilidad cuando se produce en virtud de la transaccion.
Forman parte del fondo de comercio: clientela, nombre de la empresa, localizacion, equipo de direccion, red de distribucion, etc.
Se debe amortizar sistematicamente y en 5 años, excepcionalmente hasta 10 años si figura en memoria.
8. Derechos de traspaso (214).
Cesion mediante precio de un local de negocio por el arrendatario a un tercero, el cual queda subrogado en los derechos y obligaciones nacidos del contrato de arrendamiento. El precio pagado es el derecho de traspaso.
Figurara en el activo cuando haya entrega de dinero o bienes.
El importe del balance es el precio pagado por el traspaso.
Se debe amortizar de manera sistematica.
Ejemplo. Una sociedad adquiere unos derechos de traspaso por 10000.
9. Aplicaciones informaticas (215).
Es el importe satisfecho por la propiedad o derecho de uso de programas informaticos incluidos los elaborados por la propia empresa.
Cuando no es relevante el precio, puede integrarse en la cuenta 227 o en la 623.
Las elaboradas por la propia empresa solo se incluiran en el activo cuando se prevea utilizarla en varios ejercicios.
En ningun caso se pueden activar los gastos de mantenimiento de la aplicacion informatica.
Si la aplicacion informatica la realiza la propia empresa tendria que hacer asientos como este:
10. Leasing, Derechos sobre bienes en regimen de arrendamiento financiero (217).
Es un contrato de arrendamiento que incluye una opcion de compra para el arrendatario sobre el bien recibido, que podra ejercitar al final del contrato por un precio que se llama valor residual y que obligatoriamente debe figurar en el contrato de arrendamiento.
11. Provisiones por depreciacion del inmovilizado (29).
Son correcciones valorativas por perdidas reversibles, que se estiman al cierre del ejercicio.
Se cargan desde la 691 y se abonan en la cuenta del grupo 29.
Se abona cuando desaparezca la causa que lo origino, cargando en la cuenta 29 y abonando en la 79.
Tambien desaparece por la enajenacion o baja en el inventario del inmovilizado.
12. Permuta.
Es un intercambio entre las partes, no dinerario, de bienes o derechos de la misma o diferente naturaleza.
Se contabiliza el bien entregado se dara de baja con sus conceptos de coste y amortizacion acumulada, el bien recibido se dara de alta por el valor neto residual o por su valor de mercado, el menor de los dos.
Los gastos adicionales se pueden incorporar al valor contable del bien recibido si con ello no supera el valor de mercado.
Nunca se obtienen beneficios en la permuta porque se elige siempre el menor valor.
13. Donacion.
Incrementa las reservas, es un acto liberal por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra que lo acepta. Es una translacion no reciproca.
Se contabiliza asi:
14. Adquisicion, compra de inmovilizado con entrega de otro a cambio.
Es una operacion doble, dineraria y no dineraria.
El inmovilizado recibido quedara valorado al importe que resulte de sumar el valor neto de los libros del inmovilizado cedido mas la cantidad a pagar, a no ser que el valor de mercado fuera menor, en cuyo caso se utilizara este ultimo.
Tiene como fin asegurar la vida de la empresa, duran mas de un ciclo economico, se compran para que ayuden en la actividad de la empresa.
Estan sujetos a depreciacion, pierden valor de manera irreversible.
2. Inmovilizado material.
Viene recogido en la norma de valoracion 2.
Son elementos patrimoniales, tangibles, pueden ser muebles e inmuebles, se utilizan en la actividad permanente de la empresa y tienen una vida util superior al ejercicio economico.
3. Criterios de valoracion del inmovilizado.
En general al precio de adquisicion o coste de produccion se incluye el importe facturado, gastos de transportes e incluso con ciertas condiciones los gastos financieros antes de su entrada en funcionamiento.
Si el IVA no es deducible se incrementa el precio.
En el coste de produccion de bienes fabricados por la empresa se pueden añadir al precio de adquisicion de las materias primas los costes directos y una parte de los costes indirectos, tambien la parte de los gastos financieros aplicados directamente siempre que se hayan devengado antes de la puesta en funcionamiento.
Los gastos financieros se pueden incluir cuando:
1º Se devenguen antes de la puesta en condiciones de funcionamiento.
2º Estos gastos hayan sido girados por el proveedor.
3º La financiacion este destinada a financiar la adquisicion o fabricacion de este inmovilizado.
4. Inmovilizado inmaterial (subgrupo 21).
Son elementos patrimoniales intangibles, susceptibles de valoracion economica.
Para incorporarlo al balance se debe de haber producido un desembolso economico.
Para incluirlo en el activo se entiende que produciran ingresos en el futuro.
Su duracion es superior a 1 año y son amortizables.
Es dificil comparar el valor contable con el valor de mercado, que en algunos casos no existe.
5. Concesiones administrativas (211).
Es un acto administrativo por parte del estado o entidad de derecho publico, que puede comprender tanto la transferencia a un particular de la potestad de gestion de un servicio publico como el otorgamiento de disfrute exclusivo de un bien de dominio publico.
Solo se incluye en el activo cuando haya sido adquirida por la empresa a titulo honeroso.
Se valora por los gastos incurridos para obtenerla.
No se admiten la inclusion de gastos financieros.
Debe amortizarse anualmente.
Si se incumplen las condiciones la concesion habra de sanearse.
Ejemplo: Pagamos 200000 al estado por derechos de explotacion de una mina de carbon durante 10 años, la amortizacion es del 10%.
200000 Concesiones administrativa a Bancos 200000
20000 Amort inmov inmaterial a Amort acum II 20000
200000 Amort acum II a Concesiones administrativa 2000006. Propiedad industrial (212).
Es la que se adquiere por si mismo, el inventor o descubridor con la creacion o descubrimiento de cualquier invento relacionado con la industria y el productor o fabricante con la creacion de signos especiales con los que aspira a distinguir los resultados de su trabajo.
La ley reconoce como propiedad industrial:
Patentes de invencion con duracion de 20 años.
Certificados de proteccion de modelos de utilidad.
Marca o signo.
Las marcas comerciales no se amortizan.
El importe contabilizado es el precio satisfecho mas los gastos realizados en esa investigacion, se debe amortizar lo mas rapidamente posible.
7. Fondo de comercio (213).
Es el exceso entre el importe satisfecho y la suma de los valores reales de los activos tangibles e intangibles adquiridos que se pueden identificar menos los pasivos asumidos.
Se refiere a toda la empresa analizada globalmente.
Solo debe aparecer en contabilidad cuando se produce en virtud de la transaccion.
Forman parte del fondo de comercio: clientela, nombre de la empresa, localizacion, equipo de direccion, red de distribucion, etc.
Se debe amortizar sistematicamente y en 5 años, excepcionalmente hasta 10 años si figura en memoria.
8. Derechos de traspaso (214).
Cesion mediante precio de un local de negocio por el arrendatario a un tercero, el cual queda subrogado en los derechos y obligaciones nacidos del contrato de arrendamiento. El precio pagado es el derecho de traspaso.
Figurara en el activo cuando haya entrega de dinero o bienes.
El importe del balance es el precio pagado por el traspaso.
Se debe amortizar de manera sistematica.
Ejemplo. Una sociedad adquiere unos derechos de traspaso por 10000.
10000 Derechos de traspaso a Bancos 10000Vende los derechos tiempo despues por 11000.
11000 Bancos a Derechos de traspaso 10000
Bº proc Inm inmat 1000
9. Aplicaciones informaticas (215).
Es el importe satisfecho por la propiedad o derecho de uso de programas informaticos incluidos los elaborados por la propia empresa.
Cuando no es relevante el precio, puede integrarse en la cuenta 227 o en la 623.
Las elaboradas por la propia empresa solo se incluiran en el activo cuando se prevea utilizarla en varios ejercicios.
En ningun caso se pueden activar los gastos de mantenimiento de la aplicacion informatica.
Si la aplicacion informatica la realiza la propia empresa tendria que hacer asientos como este:
2000 Aplicaciones informaticas a Trabajos realizados inm inmat 2000
10. Leasing, Derechos sobre bienes en regimen de arrendamiento financiero (217).
Es un contrato de arrendamiento que incluye una opcion de compra para el arrendatario sobre el bien recibido, que podra ejercitar al final del contrato por un precio que se llama valor residual y que obligatoriamente debe figurar en el contrato de arrendamiento.
11. Provisiones por depreciacion del inmovilizado (29).
Son correcciones valorativas por perdidas reversibles, que se estiman al cierre del ejercicio.
Se cargan desde la 691 y se abonan en la cuenta del grupo 29.
Se abona cuando desaparezca la causa que lo origino, cargando en la cuenta 29 y abonando en la 79.
Tambien desaparece por la enajenacion o baja en el inventario del inmovilizado.
12. Permuta.
Es un intercambio entre las partes, no dinerario, de bienes o derechos de la misma o diferente naturaleza.
Se contabiliza el bien entregado se dara de baja con sus conceptos de coste y amortizacion acumulada, el bien recibido se dara de alta por el valor neto residual o por su valor de mercado, el menor de los dos.
Los gastos adicionales se pueden incorporar al valor contable del bien recibido si con ello no supera el valor de mercado.
Nunca se obtienen beneficios en la permuta porque se elige siempre el menor valor.
13. Donacion.
Incrementa las reservas, es un acto liberal por el cual una persona dispone gratuitamente de una cosa en favor de otra que lo acepta. Es una translacion no reciproca.
Se contabiliza asi:
xxxxx Inmovilizado a Reservas xxxxx
14. Adquisicion, compra de inmovilizado con entrega de otro a cambio.
Es una operacion doble, dineraria y no dineraria.
El inmovilizado recibido quedara valorado al importe que resulte de sumar el valor neto de los libros del inmovilizado cedido mas la cantidad a pagar, a no ser que el valor de mercado fuera menor, en cuyo caso se utilizara este ultimo.
domingo, 22 de enero de 2017
Tienda 07. Modelo 347 operaciones con terceros
En este video se muestra como generar el modelo 347 de operaciones con terceros y como sacar las cartas de comunicacion a clientes.
viernes, 13 de enero de 2017
Tema 11. Efectos comerciales y su proceso contable
1. Efectos comerciales.
Es una instrumentalizacion de un credito concedido a un cliente.
El importe del sello de la letra se incrementa con el importe de la deuda.
A la suma de las deudas que tenemos en letras se le llama cartera de efectos.
Librador es el que emite la letra, librado el que paga.
Para esto la empresa utiliza cuentas del subgrupo 43:
431 Clientes efectos comerciales a cobrar
4310 Efectos en cartera
Los efectos en cartera estan en poder de la empresa:
4311 Efectos descontados
4312 Efectos en gestion de cobro
4315 Efectos impagados
Ejemplo. Se venden 5000 en mercancias a un cliente a credito.
4314 Efectos endosados
El banco presta o adelanta el dinero del efecto desde el dia acordado hasta el dia del vencimiento de la letra, cobrando un interes o comision por ello.
Tenemos 2 tipos de provisiones:
a. Sistema global.
Hace estimacion y dota la provision, se desconoce la titularidad del que no pagara.
Se abona al final del ejercicio por la estimacion realizada.
Se carga al cierre del ejercicio por la dotacion realizada en el ejercicio anterior con abono a la cuenta 794.
Ejemplo. al final de este ejercicio la empresa estima un riesgo global de 3000
b. Sistema individualizado.
Se conoce exactamente quien no paga.
694 Dotacion provision insolvencias de trafico
794 Provision insolvencias de trafico aplicadas
490 Provision insolvencias de trafico
Ejemplo. un cliente que debe 1000 lo consideramos de dudoso cobro
476 Org S S acreedora
642 S S empresa
471 Org S S deudora
4750 H P Acreedora por IVA (iva rep > iva sop)
4751 H P Acreedora por retenciones practicadas (IRPF)
4752 H P Acreedora por impuesto sobre beneficios
4758 H P Acreedora por subvenciones a integrar
473 Retenciones y pagos a cuenta
Es una instrumentalizacion de un credito concedido a un cliente.
El importe del sello de la letra se incrementa con el importe de la deuda.
A la suma de las deudas que tenemos en letras se le llama cartera de efectos.
Librador es el que emite la letra, librado el que paga.
Para esto la empresa utiliza cuentas del subgrupo 43:
431 Clientes efectos comerciales a cobrar
4310 Efectos en cartera
Los efectos en cartera estan en poder de la empresa:
4311 Efectos descontados
4312 Efectos en gestion de cobro
4315 Efectos impagados
Ejemplo. Se venden 5000 en mercancias a un cliente a credito.
5000 Clientes a Ventas 5000Hacemos que el cliente firme letras reconociendo la deuda.
5000 Efec com en ctra a Clientes 5000Se lleva todo al banco en gestion de cobro.
5000 Efec com en gest cobro a Efec com en ctra 5000Suponemos que nos pagan.
5000 Bancos a Efec com en gest cobro 5000Suponemos que no nos pagan.
5000 Efectos impagados a Efec com en gest cobro 5000Este ultimo podria generar gastos de devolucion
50 Gtos bancarios devol a Bancos 50Tambien puede existir una 3ª figura que es el endoso, mediante el cual se transmiten los derechos de cobro.
4314 Efectos endosados
5000 Efectos endosados a Efec com en ctra 5000 (mientras vence)
5000 Proveedores a Efectos endosados 5000 (al vto y pago)2. Descuento de efectos.
El banco presta o adelanta el dinero del efecto desde el dia acordado hasta el dia del vencimiento de la letra, cobrando un interes o comision por ello.
5000 Efectos descontados a Efectos en ctra 5000
4500 Bancos a Efectos descontados 50003. Provisiones para insolvencias.
250 Inter dcto efectos (664)
250 Gastos bancarios (626)
Tenemos 2 tipos de provisiones:
a. Sistema global.
Hace estimacion y dota la provision, se desconoce la titularidad del que no pagara.
Se abona al final del ejercicio por la estimacion realizada.
Se carga al cierre del ejercicio por la dotacion realizada en el ejercicio anterior con abono a la cuenta 794.
Ejemplo. al final de este ejercicio la empresa estima un riesgo global de 3000
3000 Dot provision (694) a Provision (490) 3000En el ejercicio siguiente se da de baja
3000 Provision (490) a Provision ins tco aplicada 3000
b. Sistema individualizado.
Se conoce exactamente quien no paga.
694 Dotacion provision insolvencias de trafico
794 Provision insolvencias de trafico aplicadas
490 Provision insolvencias de trafico
Ejemplo. un cliente que debe 1000 lo consideramos de dudoso cobro
1000 Clientes dudoso cobro a Clientes 1000Dotamos una provision
1000 Dot prov insol tco a Prov insol trafico 1000Opcion pagando deuda
1000 Prov insol trafico a Prov insol trafico aplicada 1000Opcion sin pagar deuda
1000 Bancos Cliente dudoso cobro 1000
1000 Prov insol trafico a Prov insol trafico aplicada 1000Opcion pagando deuda parcialmente
1000 Perdida cto incob (650) Cliente dudoso cobro 1000
1000 Prov insol trafico a Prov insol trafico aplicada 10004. Contabilidad de las retenciones realizadas por la empresa a favor de las instituciones publicas.
800 Bancos Cliente dudoso cobro 1000
200 Perdida cto incob
476 Org S S acreedora
642 S S empresa
471 Org S S deudora
4750 H P Acreedora por IVA (iva rep > iva sop)
4751 H P Acreedora por retenciones practicadas (IRPF)
4752 H P Acreedora por impuesto sobre beneficios
4758 H P Acreedora por subvenciones a integrar
473 Retenciones y pagos a cuenta
lunes, 9 de enero de 2017
Tema 10. Acreedores y deudores por operaciones de trafico
1. Grupo 4 de cuentas, introduccion.
Abarcan el grupo 4 del Plan General de contabilidad (PGC), lo integran cuentas de personal, acreedores, proveedores, clientes y deudores; llevan siempre el IVA incorporado, exceptuando las cuentas de anticipo.
Las cuentas personales relacionan a la empresa con los titulares de la explotacion o con los socios, son deudoras o acreedoras en funcion de quien deba dinero a quien, con saldo acreedor sera de pasivo y recoge que el socio ha entregado dinero y la empresa se lo debe (550)
2. Contabilizacion de gastos de personal.
El subgrupo 64 recoge los gastos de personal, como:
(640) Sueldos y salarios
(642) Gasto seguridad social o Seg soc cargo emsa
Tenemos tambien:
(476) Organismo seg soc acreedores
Pueden incluirse tambien :
(460) Anticipo de remuneraciones
(410) Acreedores sindicales
Un ejemplo de asiento de nomina seria:
Son ayudas para explotacion y se consideran ingresos del ejercicio en el que las dan, se conceden para que los gastos no sean tan gravosos, se utiliza la cuenta Hac pub deudora por subvencion (4708) y las (740 y 741) Ayudas o subvenciones para explotacion, ejemplo:
Se concede una ayuda de 3000:
Cuando nos conceden la subvencion para algo relacionado con activos fijos o inmovilizado, esta se asimila a objetos que permaneceran varios años, por lo que se integran en el grupo 13.
Ejemplo, nos dan una subvencion de 10000 para adquirir inmovilizado:
Abarcan el grupo 4 del Plan General de contabilidad (PGC), lo integran cuentas de personal, acreedores, proveedores, clientes y deudores; llevan siempre el IVA incorporado, exceptuando las cuentas de anticipo.
Las cuentas personales relacionan a la empresa con los titulares de la explotacion o con los socios, son deudoras o acreedoras en funcion de quien deba dinero a quien, con saldo acreedor sera de pasivo y recoge que el socio ha entregado dinero y la empresa se lo debe (550)
2. Contabilizacion de gastos de personal.
El subgrupo 64 recoge los gastos de personal, como:
(640) Sueldos y salarios
(642) Gasto seguridad social o Seg soc cargo emsa
Tenemos tambien:
(476) Organismo seg soc acreedores
Pueden incluirse tambien :
(460) Anticipo de remuneraciones
(410) Acreedores sindicales
Un ejemplo de asiento de nomina seria:
3. Subvencion a la explotacion.
1200 Sueldos y salarios (640) a Bancos (572) 1000
420 Seg soc a cargo emsa (642) Org seg soc acr (476) 500
H P acre retenc prac (4751) 120
Son ayudas para explotacion y se consideran ingresos del ejercicio en el que las dan, se conceden para que los gastos no sean tan gravosos, se utiliza la cuenta Hac pub deudora por subvencion (4708) y las (740 y 741) Ayudas o subvenciones para explotacion, ejemplo:
Se concede una ayuda de 3000:
3000 H P deud por subv a Subv ofic de explotacion 3000Cuando envian el dinero:
3000 Bancos a H P deud por subv 30004. Subvencion de capital.
Cuando nos conceden la subvencion para algo relacionado con activos fijos o inmovilizado, esta se asimila a objetos que permaneceran varios años, por lo que se integran en el grupo 13.
Ejemplo, nos dan una subvencion de 10000 para adquirir inmovilizado:
10000 H P deud por subv a Subv ofic de capital 10000Lo pagan:
10000 Bancos a H P deud por subv 10000Compramos la maquinaria:
10000 Maquinaria a Bancos 10000Al final del año amortizamos el 10% de la maquinaria:
1000 Dotacion amortizacion a A.A. Maquinaria 1000La subvencion de capital es ingreso del ejercicio por el % o depreciacion de lo que costo el inmovilizado, a repartir en varios ejercicios.
1000 Subv ofic de capital (130) a Subv cap traslad ejerc (775) 1000Por lo que la cuenta 130 recoge la parte que falta de lo que queda por repartir entre los ejercicios siguientes, funciona de forma directa.
jueves, 5 de enero de 2017
Contasol, Cierre y apertura ejercicio contable
En este video se muestra como ejecutar el cierre y apertura del ejercicio contable con Contasol.
lunes, 2 de enero de 2017
Tema 9. IVA ejemplos asientos compras ventas
En este video se muestran algunos ejemplos de compras, ventas y devoluciones con IVA.
Se indica tambien como realizar plantillas de asientos para facilitar la entrada de asientos repetitivos.
Se muestra como configurar los parametros de IVA y como quitar o poner el asiento automatico para el IVA.
Espero os sea util, en caso de duda pueden contactar conmigo a traves del e-mail. Gracias.
Se indica tambien como realizar plantillas de asientos para facilitar la entrada de asientos repetitivos.
Se muestra como configurar los parametros de IVA y como quitar o poner el asiento automatico para el IVA.
Espero os sea util, en caso de duda pueden contactar conmigo a traves del e-mail. Gracias.
Suscribirse a:
Entradas (Atom)