Abarcan el grupo 4 del Plan General de contabilidad (PGC), lo integran cuentas de personal, acreedores, proveedores, clientes y deudores; llevan siempre el IVA incorporado, exceptuando las cuentas de anticipo.
Las cuentas personales relacionan a la empresa con los titulares de la explotacion o con los socios, son deudoras o acreedoras en funcion de quien deba dinero a quien, con saldo acreedor sera de pasivo y recoge que el socio ha entregado dinero y la empresa se lo debe (550)
2. Contabilizacion de gastos de personal.
El subgrupo 64 recoge los gastos de personal, como:
(640) Sueldos y salarios
(642) Gasto seguridad social o Seg soc cargo emsa
Tenemos tambien:
(476) Organismo seg soc acreedores
Pueden incluirse tambien :
(460) Anticipo de remuneraciones
(410) Acreedores sindicales
Un ejemplo de asiento de nomina seria:
3. Subvencion a la explotacion.
1200 Sueldos y salarios (640) a Bancos (572) 1000
420 Seg soc a cargo emsa (642) Org seg soc acr (476) 500
H P acre retenc prac (4751) 120
Son ayudas para explotacion y se consideran ingresos del ejercicio en el que las dan, se conceden para que los gastos no sean tan gravosos, se utiliza la cuenta Hac pub deudora por subvencion (4708) y las (740 y 741) Ayudas o subvenciones para explotacion, ejemplo:
Se concede una ayuda de 3000:
3000 H P deud por subv a Subv ofic de explotacion 3000Cuando envian el dinero:
3000 Bancos a H P deud por subv 30004. Subvencion de capital.
Cuando nos conceden la subvencion para algo relacionado con activos fijos o inmovilizado, esta se asimila a objetos que permaneceran varios años, por lo que se integran en el grupo 13.
Ejemplo, nos dan una subvencion de 10000 para adquirir inmovilizado:
10000 H P deud por subv a Subv ofic de capital 10000Lo pagan:
10000 Bancos a H P deud por subv 10000Compramos la maquinaria:
10000 Maquinaria a Bancos 10000Al final del año amortizamos el 10% de la maquinaria:
1000 Dotacion amortizacion a A.A. Maquinaria 1000La subvencion de capital es ingreso del ejercicio por el % o depreciacion de lo que costo el inmovilizado, a repartir en varios ejercicios.
1000 Subv ofic de capital (130) a Subv cap traslad ejerc (775) 1000Por lo que la cuenta 130 recoge la parte que falta de lo que queda por repartir entre los ejercicios siguientes, funciona de forma directa.
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