El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es el protagonista de gran parte de los asientos contables que realizamos a diario. Para un contable profesional o un empresario, entender su mecánica es vital, no solo para cumplir con Hacienda, sino para gestionar correctamente la tesorería.
Lo primero que hay que interiorizar como norma de oro: Para la empresa, el IVA no es (generalmente) ni un ingreso ni un gasto. La empresa actúa como una mera recaudadora para Hacienda.
Vamos a desglosar los dos conceptos clave y ver cómo se registran.
📌 1. IVA Repercutido (El que cobras)
Es el IVA que tú cobras a tus clientes cuando les vendes un producto o servicio.
Concepto: Ese dinero no es tuyo; se lo debes a Hacienda. Nace una obligación de pago.
Cuenta contable: Utilizamos la cuenta de pasivo (477) Hacienda Pública, IVA repercutido. Al ser un pasivo (una deuda), aumenta por el Haber.
📚 Ejemplo de venta:
Vendes mercaderías por 1.000 € + 21% de IVA.
Base imponible (Tu ingreso real): 1.000 €
IVA Repercutido (Deuda con Hacienda): 210 €
Total a cobrar al cliente: 1.210 €
| Fecha | Debe (€) | Cuenta | Descripción | Haber (€) |
| dd/mm/aaaa | 1.210,00 | 430 | Clientes | |
| 700 | Ventas de mercaderías | 1.000,00 | ||
| 477 | H.P. IVA repercutido (21%) | 210,00 |
📌 2. IVA Soportado (El que pagas)
Es el IVA que tú pagas a tus proveedores cuando adquieres bienes o servicios para tu actividad.
Concepto: Si el gasto es deducible, Hacienda te "debe" ese dinero. Nace un derecho de cobro (o de compensación).
Cuenta contable: Utilizamos la cuenta de activo (472) Hacienda Pública, IVA soportado. Al ser un activo (un derecho), aumenta por el Debe.
📚 Ejemplo de compra:
Compras material de oficina por 500 € + 21% de IVA.
Base imponible (Tu gasto real): 500 €
IVA Soportado (Derecho frente a Hacienda): 105 €
Total a pagar al proveedor: 605 €
| Fecha | Debe (€) | Cuenta | Descripción | Haber (€) |
| dd/mm/aaaa | 500,00 | 629 | Otros servicios (Material oficina) | |
| 105,00 | 472 | H.P. IVA soportado (21%) | ||
| 410 | Proveedores | 605,00 |
✅ La Mecánica de la Liquidación (El resultado final)
Periódicamente (normalmente cada trimestre con el modelo 303), hacemos cuentas con Hacienda:
IVA Repercutido (lo que he cobrado) - IVA Soportado (lo que he pagado) = Resultado
Si el resultado es positivo: Toca pagar la diferencia a Hacienda.
Si el resultado es negativo: Hacienda nos lo devuelve o lo dejamos a compensar para siguientes periodos.
Consejo de experto: Aunque el IVA es neutro a largo plazo, es crucial para la gestión de tesorería a corto plazo. No te gastes el IVA repercutido que has cobrado, porque a final del trimestre tendrás que ingresarlo.
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